支付境外檢測(cè)費(fèi)代扣代繳什么稅費(fèi)？

企業(yè)在付給境外企業(yè)服務(wù)費(fèi)主要涉及營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

（一）營(yíng)業(yè)稅：

1、應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅：《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，貴企業(yè)付給境外企業(yè)的服務(wù)費(fèi)，屬于為境內(nèi)企業(yè)提供的勞務(wù)，應(yīng)按上述規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。

2、貴企業(yè)負(fù)有代扣代繳義務(wù)：《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十一條規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人：（一）中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以受讓方或者購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。

依據(jù)上述規(guī)定，如該境外企業(yè)在境內(nèi)無(wú)代理人，則向境外支付服務(wù)費(fèi)的貴企業(yè)應(yīng)屬于條例規(guī)定的受讓方或者購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)作為該營(yíng)業(yè)稅的代扣代繳義務(wù)人。

《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)局第19號(hào)令）第三條規(guī)定，本辦法所稱(chēng)提供勞務(wù)是指在中國(guó)境內(nèi)從事加工、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、咨詢(xún)經(jīng)紀(jì)、設(shè)計(jì)、文化體育、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、旅游、娛樂(lè)及其他勞務(wù)活動(dòng)。

第十九條規(guī)定，非居民在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅或增值稅應(yīng)稅行為，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)自行申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅或增值稅。

第二十條規(guī)定，非居民在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅或增值稅應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人為營(yíng)業(yè)稅或增值稅的扣繳義務(wù)人；沒(méi)有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方或購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。

（二）企業(yè)所得稅：

1、應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二條第三款規(guī)定，本法所稱(chēng)非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

第三條規(guī)定規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱(chēng)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：……（二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；第五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱(chēng)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：……（三）提供勞務(wù)的場(chǎng)所。

依您所述情形，該境外企業(yè)屬于在境內(nèi)為貴企業(yè)提供的軟件測(cè)試服務(wù)，應(yīng)在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。

2、代扣代繳義務(wù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十八條規(guī)定，對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。

（三）個(gè)人所得稅：如果境外企業(yè)派員來(lái)中國(guó)境內(nèi)提供服務(wù)，應(yīng)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人取得工資薪金所得納稅義務(wù)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]148號(hào)）文件的規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。

支付境外檢測(cè)費(fèi)代扣代繳的確認(rèn)時(shí)間

關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)183日的個(gè)人納稅義務(wù)的確定。

根據(jù)稅法*9條第二款和實(shí)施條例第七條以及稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)工作不超過(guò)90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)183日的個(gè)人，由中國(guó)境外雇主支付并且不是由該雇主的中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金，免于申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。對(duì)前述個(gè)人應(yīng)僅就其實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付或者由中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金所得申報(bào)納稅。凡是該中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)屬于采取核定利潤(rùn)方法計(jì)征企業(yè)所得稅或沒(méi)有營(yíng)業(yè)收入而不征收企業(yè)所得稅的，在該中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)任職、受雇的個(gè)人實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的工資薪金，不論是否在該中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)賬簿中有記載，均應(yīng)視為該中國(guó)境內(nèi)企業(yè)支付或由該中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金。

支付境外檢測(cè)費(fèi)代扣代繳什么稅費(fèi)？綜合以上所述，境內(nèi)的企業(yè)在支付費(fèi)境外企業(yè)的服務(wù)費(fèi)（包括檢測(cè)費(fèi)用）時(shí)依法需要繳納企業(yè)營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)的所得稅以及個(gè)人所得稅。對(duì)于在境內(nèi)取得工程作業(yè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。所以關(guān)于境外和境內(nèi)之間的稅收問(wèn)題你可以來(lái)會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)進(jìn)行學(xué)習(xí)。