原材料估價(jià)企業(yè)所得稅扣除

所謂估價(jià)入賬是指貨物當(dāng)月已入庫并入賬，但供貨方的發(fā)票當(dāng)月并未收到。

估價(jià)的目的是為做到原材料賬實(shí)相符，以便期末對已領(lǐng)用或售出的存貨結(jié)轉(zhuǎn)成本，具體做法是：應(yīng)先按雙方合同約定的價(jià)格暫估入賬，借記“原材料(庫存商品)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。下月初紅字沖回，以便付款時(shí)，按正常程序做賬務(wù)處理。

實(shí)踐中問題往往比較復(fù)雜，如果發(fā)票連續(xù)數(shù)月未到，財(cái)務(wù)部門仍作暫估入賬處理，重復(fù)上述分錄。如果估價(jià)不準(zhǔn)確尤其是估價(jià)差異過大時(shí)，等發(fā)票到時(shí)，已領(lǐng)用存貨的差異在會計(jì)處理上全部留到剩余的存貨中，造成后期成本的失真。

企業(yè)在物資采購過程中，難免會出現(xiàn)“貨到票未到”的問題。對于這種情況，會計(jì)制度規(guī)定：工業(yè)企業(yè)對于貨到票未到的存貨，若采用計(jì)劃成本核算，則采用計(jì)劃成本作為暫估價(jià)值入賬;若用實(shí)際成本核算，則用暫估價(jià)值入賬。商品流通企業(yè)則按應(yīng)付給供應(yīng)單位的價(jià)款暫估入賬。待實(shí)際收到發(fā)票時(shí)，再用紅字將原估價(jià)入賬的賬務(wù)處理以同等金額予以紅字沖回，再按實(shí)際發(fā)票金額登記入賬。這就是會計(jì)上所說的跨期暫估入庫存貨。“貨到票未到”的存貨投入生產(chǎn)經(jīng)營后，銷售的部分，固然應(yīng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本，相應(yīng)未銷售部分仍然在存貨之中反映。

在企業(yè)所得稅上，《稅收征管法》規(guī)定：單位及個(gè)人在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。以及《發(fā)票管理辦法》規(guī)定：所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動時(shí)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。對納稅人未按規(guī)定取得正規(guī)發(fā)票的，不論是什么理由形成，也不論成本費(fèi)用是否實(shí)際發(fā)生，采取“一刀切”政策，即對企業(yè)未取得正規(guī)發(fā)票不允許稅前扣除。由此產(chǎn)生了會計(jì)與企業(yè)所得稅處理之間的差異。貨物成本屬于企業(yè)的主要成本，對于企業(yè)因“貨到票未到”，取得的銷售收入計(jì)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收人，而對其相應(yīng)發(fā)生成本不允許扣除，也就相當(dāng)于所銷售的估價(jià)入賬的存貨為無本之利。

原材料采購沒正式發(fā)票能否入賬？

原材料沒有正式發(fā)票可憑入庫單暫估入帳,下月初用紅字沖回,待收到正式發(fā)票時(shí)按發(fā)票入帳.如果確定收不到正式發(fā)票就只能按入庫單入帳,但不能在所得稅前扣除.

在收到材料并入庫時(shí),單位自己開具入庫單.如果沒有收到發(fā)票,也要暫估入賬的:借:原材料貸:應(yīng)付賬款如果沒有收到發(fā)票,即沒有收到合法的稅前可以抵扣的憑證,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),這一部分存貨結(jié)轉(zhuǎn)的成本金額就不能在利潤中扣減,要加回利潤,計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額.簡單地說,沒收到發(fā)票,要比收到發(fā)票多交存貨金額*企業(yè)所得稅稅率的企業(yè)所得稅額.而且,由于沒有收到增值稅專用發(fā)票,也無法抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

原材料估價(jià)企業(yè)所得稅扣除，通常情況來說，對于企業(yè)估價(jià)入庫的原材料一般都是借記“原材料(庫存商品)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。下月初紅字沖回，以便付款時(shí)，按正常程序做賬務(wù)處理。所以對此問題如果有什么問題的話都可以通過正文了解，當(dāng)然如果你看完后還有問題的話，那就來會計(jì)學(xué)堂網(wǎng)進(jìn)行咨詢吧！