企業(yè)所得稅抵扣項目需要哪些票據(jù)？

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。該條款對可稅前扣除事項的描述為“有關(guān)的”、“合理的”，對于允許稅前列支的事項范圍進行了列舉式說明，但對扣除事項的形式要件沒有具體說明，這是關(guān)于稅前扣除憑證爭論不一的源頭所在。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。該規(guī)定也僅對收入與支出的相關(guān)性進行了說明，并未對扣除憑證的形式明確說明。財政部及國家稅務(wù)總局也并未對此有明確規(guī)定?！抖愂照魇展芾矸ā返谑臈l規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。此處僅稱憑證要“合法”、“有效”，也并未對憑證的形式做出要求。

《發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。第二十一條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收?！稜I業(yè)稅暫行條例實施細則》第十九條規(guī)定，條例第六條所稱符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證（以下統(tǒng)稱合法有效憑證），是指：（一）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證；（二）支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證；（三）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明；（四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證?！对鲋刀悤盒袟l例》第九條規(guī)定，納稅人購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！对鲋刀悤盒袟l例實施細則》第十九條規(guī)定，條例第九條所稱增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運輸費用結(jié)算收據(jù)。

根據(jù)以上分析可以得出，發(fā)票并不是稅前扣除唯一合法有效的憑證?？铐椫Ц秾ο蟛煌?，對合法有效憑證的要求也不一樣。

無需取得發(fā)票即可稅前扣除的項目

（1）工資薪金、福利費

《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定，企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除?！蛾P(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼，應(yīng)作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除。

扣除憑證：工資單、代扣代繳個稅證明等

（2）資產(chǎn)損失

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告〔2011〕25號）規(guī)定，企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。

扣除憑證：資產(chǎn)損失的會計核算資料、原始憑證、稅務(wù)機關(guān)的專項申報回執(zhí)

（3）五險一金、補充養(yǎng)老保險、工會經(jīng)費

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第30號），企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費、住房公積金和工會經(jīng)費，準(zhǔn)予扣除。

《關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

扣除憑證：社保繳費憑證、工會經(jīng)費收入專用收據(jù)、稅務(wù)局代開的工會經(jīng)費憑據(jù)。

企業(yè)所得稅抵扣項目需要哪些票據(jù)？綜合以上所述，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的項目不同，支付的款項不同獲取的合法有效的憑證也是不一樣的。所以企業(yè)所得稅抵扣項目時需要的并不一定是發(fā)票，當(dāng)然我們也是需要了解企業(yè)中哪些無需取得發(fā)票也可以進行抵扣的項目。后期工作中如果遇到什么難題的話，那么就來會計學(xué)堂網(wǎng)進行咨詢吧。