不動產(chǎn)租賃預繳增值稅會計處理

（一）一般納稅人

（1）一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

應預繳稅款計算公式：

應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

（2）一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應按照3％的預征率向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

應預繳稅款計算公式：

應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+11%）×3%

一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。

（二）小規(guī)模納稅人

（1）單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

除個體工商戶出租住房外，應預繳稅款計算公式：

應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

個體工商戶出租住房，應預繳稅款計算公式：

應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

（2）其他個人出租不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。

出租不動產(chǎn)五種應稅行為,可選簡易計稅

從稅制適用而言,一般納稅人不動產(chǎn)租賃服務.適用增值稅稅率為11%,其進項稅額可以抵扣.而小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率,其進項稅額不可以抵扣.簡易征收適用5%的征收率,而實際征收率會小于5%,因為在征稅時房租等內(nèi)容會剔除掉含稅的成分,這樣就使得增值稅征收的稅費要低于5%,從而達到節(jié)稅效果.

1、一般納稅人將2016年4月30日之前承租的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的,可選擇簡易計稅辦法計稅;一般納稅人承租方的租賃合同簽訂日期在營改增試點前的,轉(zhuǎn)租業(yè)務可選擇簡易計稅方法,轉(zhuǎn)租不動產(chǎn)按照納稅人出租不動產(chǎn)繳納增值稅.

2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人,出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額.

3、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額.

4、2016年4月30日前開工建設的在建工程,完工后用于出租,可以選擇簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額.

5、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人,出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,按照5%的征收率計算應納稅額。

不動產(chǎn)租賃預繳增值稅會計處理，通常情況都是納稅人在自己所在的稅務機關(guān)單位進行納稅，自然人就只需要在不動產(chǎn)所在地進行預繳了；不同類似的納稅人身份對于不動產(chǎn)租賃的會計處理方式都是不一樣的，這點在上文中都有介紹，如果你感興趣的話可以來會計學堂網(wǎng)進行學習，這里有很多類似的會計知識可以免費查閱。