應(yīng)交稅費待認(rèn)證進(jìn)項稅額是什么科目

財政部在2016年12月發(fā)布了《財政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》(財會〔2016〕22號,以下簡稱《規(guī)定》),對關(guān)于待認(rèn)證進(jìn)項稅額的結(jié)轉(zhuǎn)做出了規(guī)定.根據(jù)《規(guī)定》第二(一)2項,一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等,其進(jìn)項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的,取得增值稅專用發(fā)票時,應(yīng)借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目,借記"應(yīng)交稅費--待認(rèn)證進(jìn)項稅額"科目,貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后,根據(jù)有關(guān)"進(jìn)項稅額"、"進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出"專欄及"待認(rèn)證進(jìn)項稅額"明細(xì)科目的核算內(nèi)容,先轉(zhuǎn)入"進(jìn)項稅額"專欄,借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)"科目,貸記"應(yīng)交稅費--待認(rèn)證進(jìn)項稅額"科目;按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定轉(zhuǎn)出時,記入"進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出"專欄,借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目,貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)"科目.

待認(rèn)證進(jìn)項稅額的賬務(wù)處理

待認(rèn)證進(jìn)項稅認(rèn)證后會計分錄如下:

1、取得進(jìn)項票當(dāng)月認(rèn)證

借:相關(guān)科目

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項稅額)

2、待認(rèn)證進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入抵扣時

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項稅額)

待抵扣進(jìn)項稅額怎么作分錄?

答:取得增值稅抵扣憑證時:

借:應(yīng)交稅金--待抵扣進(jìn)項稅額

貸:銀行存款

抵扣時:

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸:應(yīng)交稅金--待抵扣進(jìn)項稅額

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2010〕40號)第七條規(guī)定:"輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后,方可抵扣進(jìn)項稅額."

第十一條規(guī)定:"輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在'應(yīng)交稅金'科目下增設(shè)'待抵扣進(jìn)項稅額'明細(xì)科目,核算尚未交叉稽核比對的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)(以下簡稱增值稅抵扣憑證)注明或者計算的進(jìn)項稅額.

輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后,借記'應(yīng)交稅金--待抵扣進(jìn)項稅額'明細(xì)科目,貸記相關(guān)科目.交叉稽核比對無誤后,借記'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)'科目,貸記'應(yīng)交稅金--待抵扣進(jìn)項稅額'科目.經(jīng)核實不得抵扣的進(jìn)項稅額,紅字借記'應(yīng)交稅金--待抵扣進(jìn)項稅額',紅字貸記相關(guān)科目."

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