社會(huì)團(tuán)體所得稅減免嗎

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《實(shí)施條例》的規(guī)定,在中華人民共和國(guó)境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人,依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅.企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè).居民企業(yè),是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立,或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè).依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè),包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織.小型微利企業(yè),是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):

(1)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

(2)其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元.

根據(jù)2018年7月11日發(fā)布的《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》財(cái)稅[2018]77號(hào)的規(guī)定,自2018年1月1日至2020年12月31日,將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅.

因此,若社會(huì)團(tuán)體屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人,且符合小型微利企業(yè)的條件,則可以享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策.

社會(huì)團(tuán)體的稅收知識(shí)

1. 社會(huì)團(tuán)體收取會(huì)費(fèi)是否需要繳納增值稅?

社會(huì)團(tuán)體收取會(huì)費(fèi)不需要繳納增值稅.

財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號(hào))規(guī)定,自2016年5月1日起,社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi),免征增值稅.本通知下發(fā)前已征的增值稅,可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅,或辦理退稅.

2.超過標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)是否可以免征增值稅?

超過標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)不可以免征增值稅.

財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號(hào))規(guī)定,會(huì)費(fèi),是指社會(huì)團(tuán)體在國(guó)家法律法規(guī)、政策許可的范圍內(nèi),依照社團(tuán)章程的規(guī)定,收取的個(gè)人會(huì)員、單位會(huì)員和團(tuán)體會(huì)員的會(huì)費(fèi).所以超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)不被稅法認(rèn)可,不能免征增值稅.

3. 社會(huì)團(tuán)體的其他收入是否可以免征增值稅?

社會(huì)團(tuán)體的其他收入不可以免征增值稅.

財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號(hào))規(guī)定,社會(huì)團(tuán)體開展經(jīng)營(yíng)服務(wù)性活動(dòng)取得的其他收入,一律按規(guī)定繳納增值稅.

4.會(huì)費(fèi)收入免征增值稅對(duì)會(huì)計(jì)核算有什么要求?

會(huì)費(fèi)收入應(yīng)單獨(dú)核算,不應(yīng)與捐贈(zèng)收入、提供服務(wù)收入、銷售商品收入和其他收入等混合核算,才可享受免稅政策.

5.社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)收入是否可以免征企業(yè)所得稅?

如果社會(huì)團(tuán)體取得非營(yíng)利組織免稅資格,其會(huì)費(fèi)收入可以免征企業(yè)所得稅.如果社會(huì)團(tuán)體沒有取得非營(yíng)利組織免稅資格,其會(huì)費(fèi)收入應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅.

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕122號(hào))規(guī)定,符合條件的非營(yíng)利組織的按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)為免稅(企業(yè)所得稅)收入.

6.會(huì)費(fèi)收入孳生的利息是否可以免征企業(yè)所得稅?

如果社會(huì)團(tuán)體取得非營(yíng)利組織免稅資格,其會(huì)費(fèi)收入孳生的利息可以免征企業(yè)所得稅.

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕122號(hào))規(guī)定,不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入為免稅(企業(yè)所得稅)收入.

7.取得非營(yíng)利組織免稅資格,社會(huì)團(tuán)體應(yīng)具備哪些條件?

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕13號(hào))規(guī)定,符合條件的非營(yíng)利組織,必須同時(shí)滿足以下條件:

(一)依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)、宗教活動(dòng)場(chǎng)所、宗教院校以及財(cái)政部、稅務(wù)總局認(rèn)定的其他非營(yíng)利組織;

(二)從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng);

(三)取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外,全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè);

(四)財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配,但不包括合理的工資薪金支出;

(五)按照登記核定或者章程規(guī)定,該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的,或者由登記管理機(jī)關(guān)采取轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織等處置方式,并向社會(huì)公告;

(六)投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利,本款所稱投入人是指除各級(jí)人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織;

(七)工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi),不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn),其中:工作人員平均工資薪金水平不得超過稅務(wù)登記所在地的地市級(jí)(含地市級(jí))以上地區(qū)的同行業(yè)同類組織平均工資水平的兩倍,工作人員福利按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;

(八)對(duì)取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算.

社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)稅收優(yōu)惠十問十答

1. 社會(huì)團(tuán)體收取會(huì)費(fèi)是否需要繳納增值稅?

答:不需要.

財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號(hào))規(guī)定,自2016年5月1日起,社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi),免征增值稅.本通知下發(fā)前已征的增值稅,可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅,或辦理退稅.

2. 超過標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)是否可以免征增值稅?

答:不可以.

財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號(hào))規(guī)定,會(huì)費(fèi),是指社會(huì)團(tuán)體在國(guó)家法律法規(guī)、政策許可的范圍內(nèi),依照社團(tuán)章程的規(guī)定,收取的個(gè)人會(huì)員、單位會(huì)員和團(tuán)體會(huì)員的會(huì)費(fèi).換言之,超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)不被稅法認(rèn)可,不屬于免稅范圍.

3. 社會(huì)團(tuán)體收取會(huì)費(fèi)是否可以開具增值稅發(fā)票?

答:不可以.應(yīng)開具社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)票據(jù).

財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)票據(jù)使用管理的通知》(財(cái)辦綜〔2016〕99號(hào))規(guī)定,社團(tuán)會(huì)費(fèi)票據(jù)是依法成立的社會(huì)團(tuán)體向會(huì)員收取會(huì)費(fèi)時(shí)開具的法定憑證.

4. 社會(huì)團(tuán)體的其他收入是否可以免征增值稅?

答:不可以.

財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號(hào))規(guī)定,社會(huì)團(tuán)體開展經(jīng)營(yíng)服務(wù)性活動(dòng)取得的其他收入,一律照章繳納增值稅.

5. 社會(huì)團(tuán)體的其他收入是否可以開具社團(tuán)會(huì)費(fèi)票據(jù)?

答:不可以.

財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)票據(jù)使用管理的通知》(財(cái)辦綜〔2016〕99號(hào))規(guī)定,社會(huì)團(tuán)體的其他收入不得使用社團(tuán)會(huì)費(fèi)票據(jù),各社會(huì)團(tuán)體不得擅自擴(kuò)大社團(tuán)會(huì)費(fèi)票據(jù)使用范圍,不得將社團(tuán)會(huì)費(fèi)票據(jù)與其他財(cái)政票據(jù)、稅務(wù)發(fā)票互相串用.

6. 以會(huì)費(fèi)形式收取的會(huì)務(wù)費(fèi)、贊助費(fèi)是否可以免稅?

答:不可以.

上面已經(jīng)提到,免征增值稅的稅收優(yōu)惠僅適用于符合規(guī)定的會(huì)費(fèi)收入,其他收入應(yīng)照章納稅.社會(huì)團(tuán)體以會(huì)費(fèi)形式收取會(huì)務(wù)費(fèi)、贊助費(fèi)并開具會(huì)費(fèi)票據(jù),不僅違反了會(huì)費(fèi)票據(jù)使用管理規(guī)定,也存在著極大的稅收風(fēng)險(xiǎn).

7. 會(huì)費(fèi)收入免征增值稅對(duì)會(huì)計(jì)核算有什么要求?

答:會(huì)費(fèi)收入應(yīng)單獨(dú)核算,不應(yīng)與捐贈(zèng)收入、提供服務(wù)收入、銷售商品收入和其他收入等混合核算.

8. 社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)收入是否可以免征企業(yè)所得稅?

答:如果社會(huì)團(tuán)體取得非營(yíng)利組織免稅資格,其會(huì)費(fèi)收入可以免征企業(yè)所得稅.如果社會(huì)團(tuán)體沒有取得非營(yíng)利組織免稅資格,其會(huì)費(fèi)收入應(yīng)照章繳納企業(yè)所得稅.

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕122號(hào))規(guī)定,符合條件的非營(yíng)利組織的按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)為免稅(企業(yè)所得稅)收入.

9. 會(huì)費(fèi)收入孳生的利息是否可以免征企業(yè)所得稅?

答:如果社會(huì)團(tuán)體取得非營(yíng)利組織免稅資格,其會(huì)費(fèi)收入孳生的利息可以免征企業(yè)所得稅.

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕122號(hào))規(guī)定,不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入為免稅(企業(yè)所得稅)收入.

10. 取得非營(yíng)利組織免稅資格,社會(huì)團(tuán)體應(yīng)具備哪些條件?

答:財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2014〕13號(hào))規(guī)定,符合條件的非營(yíng)利組織,必須同時(shí)滿足以下條件:

(一)依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位、宗教活動(dòng)場(chǎng)所以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他組織;

(二)從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng);

(三)取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外,全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè);

(四)財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配,但不包括合理的工資薪金支出;

(五)按照登記核定或者章程規(guī)定,該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的,或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織,并向社會(huì)公告;

(六)投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利,本款所稱投入人是指除各級(jí)人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織;

(七)工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi),不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn),其中:工作人員平均工資薪金水平不得超過上年度稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍,工作人員福利按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;

(八)除當(dāng)年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位外,事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位申請(qǐng)前年度的檢查結(jié)論為"合格";

(九)對(duì)取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算.

社會(huì)團(tuán)體所得稅減免嗎?如果社會(huì)團(tuán)體取得非營(yíng)利組織免稅資格,其會(huì)費(fèi)收入可以免征企業(yè)所得稅.如果社會(huì)團(tuán)體沒有取得非營(yíng)利組織免稅資格,其會(huì)費(fèi)收入應(yīng)照章繳納企業(yè)所得稅.具體是否免稅的問題會(huì)計(jì)學(xué)堂小編在上文已經(jīng)為大家講解清楚,有疑問的可以好好了解下.