研發(fā)費(fèi)用加計扣除需要做賬嗎?

答:研發(fā)加計扣除應(yīng)設(shè)置輔助賬核算.

關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知財稅[2015]119號三、會計核算與管理

1.企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求,對研發(fā)支出進(jìn)行會計處理;同時,對享受加計扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬,準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額.企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動的,應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費(fèi)用.

2.企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算,準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出,對劃分不清的,不得實(shí)行加計扣除.

哪些研發(fā)費(fèi)用可以加計扣除?

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)的相關(guān)規(guī)定,以下部分為允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用:

1.人員人工費(fèi)用.直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用.

2.直接投入費(fèi)用.例如研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用,用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的各種費(fèi)用,以及用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)等費(fèi)用.

3.折舊費(fèi)用.用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi).

4.無形資產(chǎn)攤銷.用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)的攤銷費(fèi)用.

5.新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi).

6.其他相關(guān)費(fèi)用.與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用.

7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用.

研發(fā)費(fèi)用加計扣除需要準(zhǔn)備哪些資料?

1、自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算.

2、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單.

3、自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表.

4、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件.

5、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議.

6、研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報告等資料.

研發(fā)費(fèi)用稅前扣除適用于財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè).以下三類企業(yè)不能享受加計扣除:

1、非居民企業(yè).

2、核定征收企業(yè).

3、財務(wù)核算不健全,不能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的企業(yè)

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