利息進(jìn)項稅是否能抵扣

如果是貸款利息發(fā)票的進(jìn)項稅,是不可以抵扣的,原則上貸款利息也只是開增值稅普通發(fā)票,不開專用發(fā)票.

金融機(jī)構(gòu)利息發(fā)票的進(jìn)項稅能抵扣嗎?

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十二條規(guī)定,價外費(fèi)用包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi).因此,銷售方單獨(dú)開的"價外費(fèi)用--利息收入"的增值稅專用發(fā)票,可以抵扣進(jìn)項稅額.

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》第二十七條規(guī)定,購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣.所附:《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第一條第(五)項對貸款服務(wù)作出了注釋:貸款,是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動.各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入,以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入,按照貸款服務(wù)繳納增值稅.同時《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》中進(jìn)一步明確,納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用,其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

財務(wù)費(fèi)用里的增值稅進(jìn)項稅能認(rèn)證抵扣嗎?

首先明確一點(diǎn),要想做進(jìn)項抵扣,取得增值稅專用發(fā)票是前提.光有銀行提供的結(jié)算憑證肯定是做不了進(jìn)項抵扣的.很確定,貸款利息對應(yīng)的進(jìn)項稅不能認(rèn)證抵扣.收到銀行手續(xù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票,對應(yīng)的進(jìn)項稅認(rèn)證后能抵扣嗎?這要分情況對待:第一種情況,如果手續(xù)費(fèi)是涉及貸款業(yè)務(wù)的,與之相關(guān)的進(jìn)項稅是不能抵扣的;第二種情況,日常業(yè)務(wù)相關(guān)的手續(xù)費(fèi)對應(yīng)的進(jìn)項稅可以認(rèn)證抵扣,換言之,除貸款業(yè)務(wù)外,屬于其他業(yè)務(wù)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)對應(yīng)的進(jìn)項稅均可做認(rèn)證抵扣處理.

首先要說明,能談及這個話題,皆拜營改增所賜.

賬務(wù)處理時,財務(wù)費(fèi)用核算的內(nèi)容主要包括:銀行或金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、貸款利息、存款利息(紅字)、現(xiàn)金折扣、匯兌損益等.企業(yè)存款利息(紅字)不需要確認(rèn)增值稅銷項稅,現(xiàn)金折扣與匯兌損益不牽涉到發(fā)票,所以今天談到的"財務(wù)費(fèi)用里的增值稅進(jìn)項稅"是針對手續(xù)費(fèi)與貸款利息而言的.

按照歷史慣性,銀行手續(xù)費(fèi)與貸款利息也是沒有發(fā)票的,以往企業(yè)做賬一直是憑銀行提供的結(jié)算單據(jù)處理.銀行提供的結(jié)算單據(jù)雖然不是正式發(fā)票,但稅務(wù)是認(rèn)可此類憑證的,以此計入財務(wù)費(fèi)用后可在所得稅前扣除.營改增后,情況起了變化,一方面,稅務(wù)要求銀行給企業(yè)提供正規(guī)發(fā)票;另一方面,企業(yè)也有了索取增值稅專用發(fā)票的訴求.

現(xiàn)在還處于營改增過渡時期,讓銀行給企業(yè)開發(fā)票這一要求在實際操作中是寬嚴(yán)相濟(jì).稅務(wù)對銀行與金融機(jī)構(gòu)做了區(qū)別對待,以入賬憑據(jù)為例:

1企業(yè)向銀行借款發(fā)生的利息支出,尚可憑銀行利息單在稅前扣除;企業(yè)向非銀行金融機(jī)構(gòu)借款發(fā)生的利息支出,需憑發(fā)票在稅前扣除;2企業(yè)發(fā)生的銀行手續(xù)費(fèi)支出,應(yīng)以發(fā)票作為稅前扣除憑證.目前,企業(yè)向銀行借款取得利息發(fā)票還存在難度,因此,暫時還可用銀行利息單作做賬依據(jù).

上述應(yīng)該說清楚了貸款利息與手續(xù)費(fèi)入賬后在所得稅前扣除的問題,再進(jìn)一步說一說貸款利息與手續(xù)費(fèi)增值稅進(jìn)項抵扣的問題.

明確一點(diǎn),要想做進(jìn)項抵扣,取得增值稅專用發(fā)票是前提.光有銀行提供的結(jié)算憑證肯定是做不了進(jìn)項抵扣的.

先說貸款利息.

很確定,貸款利息對應(yīng)的進(jìn)項稅不能認(rèn)證抵扣.這沒有什么理論依據(jù),稅務(wù)就這么規(guī)定了.為什么這么規(guī)定?主要是考慮財政收入能否吃得消.增值稅抵扣范圍是一步步放開的,剛開始期間費(fèi)用的進(jìn)項稅不允許抵扣,購置固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅也不準(zhǔn)抵扣,現(xiàn)在抵扣范圍放得很開了.我深信,終有一天,貸款利息對應(yīng)的進(jìn)項稅也會允許抵扣的.

再來說一說手續(xù)費(fèi)對應(yīng)的進(jìn)項稅能否抵扣?

這要分情況對待:

1第一種情況,如果手續(xù)費(fèi)是涉及貸款業(yè)務(wù)的,與之相關(guān)的進(jìn)項稅是不能抵扣的;此外,向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用,其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣.這里有一個前提,上述費(fèi)用是"向貸款方支付的".如不是向貸款方支付的,而是向第三方支付的話,其進(jìn)項稅額允許認(rèn)證抵扣.2第二種情況,日常業(yè)務(wù)相關(guān)的手續(xù)費(fèi)對應(yīng)的進(jìn)項稅可以認(rèn)證抵扣,換言之,除貸款業(yè)務(wù)外,屬于其他業(yè)務(wù)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)對應(yīng)的進(jìn)項稅均可做認(rèn)證抵扣處理.

利息進(jìn)項稅是否能抵扣?利息支出不可以抵扣進(jìn)項稅.企業(yè)接受的貨款服務(wù)支付的利息及與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用均不得抵扣進(jìn)項稅.關(guān)于抵扣的問題大家還有疑問的話建議來會計學(xué)堂網(wǎng)站咨詢.