1、A制造有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。20xX 年8月，公司購(gòu)人一批原材料 100萬(wàn)元,取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅13萬(wàn)元,并在當(dāng)月認(rèn)證抵扣。20xx年12月，該批原材料由于管理不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)無(wú)法使用,在盤存清理后折價(jià)出售,取得不含稅收入20萬(wàn)元。現(xiàn)有以下兩種方案可供選擇: 方案1:在會(huì)計(jì)核資料按照100萬(wàn)元轉(zhuǎn)人待處理財(cái)產(chǎn)損溢進(jìn)行非正常損失處理。

樸老師

職稱：會(huì)計(jì)師

2024-05-06 09:30

同學(xué)你好
要做分錄嗎

熱心的哈密瓜追問(wèn)

2024-05-06 09:37

是納稅籌劃

樸老師解答

2024-05-06 09:41

方案1：在會(huì)計(jì)核資料按照100萬(wàn)元轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢進(jìn)行非正常損失處理
  1.增值稅處理：由于原材料是由于管理不善導(dǎo)致的霉?fàn)€變質(zhì)，這種損失被視為“非正常損失”。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此，原先已經(jīng)抵扣的13萬(wàn)元增值稅需要轉(zhuǎn)出，作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。出售該批原材料時(shí)，取得的不含稅收入20萬(wàn)元需要正常計(jì)算銷項(xiàng)稅額，即銷項(xiàng)稅額 = 20萬(wàn)元 × 13% = 2.6萬(wàn)元。
  2.會(huì)計(jì)處理：原材料轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

  1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)在處理非正常損失時(shí)，必須確保增值稅轉(zhuǎn)出和銷項(xiàng)稅額計(jì)算的準(zhǔn)確性，以避免因稅務(wù)處理不當(dāng)而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。