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送心意

小菲老師

職稱中級會計師,稅務(wù)師

2023-07-30 13:44

同學(xué),你好
分群核算是“混群核算”的對稱。畜牧業(yè)核算的一種方法。畜牧業(yè)生產(chǎn)對各類畜禽按其不同齒齡和提供產(chǎn)品或勞務(wù)的不同實行分群飼養(yǎng)、分群核算生產(chǎn)費用,分群計算成本。
如果你不分群核算,那就是混群核算,混群核算,就是把奶牛全部放在一起計算

一米陽光 追問

2023-07-30 14:02

老師我也是剛接觸畜牧業(yè)賬務(wù),月底了不知道怎么結(jié)轉(zhuǎn)成本

小菲老師 解答

2023-07-30 14:03

同學(xué),你好

可以參考全部分錄
一、基礎(chǔ)科目設(shè)置
(一)設(shè)置一級科目:畜牧業(yè)生產(chǎn)成本。設(shè)置二級科目飼料
為核算飼料加工過程中耗用黃豆、玉米、小麥等及發(fā)生的人工費等,設(shè)置“生產(chǎn)成本”賬戶。為核算飼料加工過程中發(fā)生的倉房、機器設(shè)備的折舊費、勞保費、修理費、水電等間接費,應(yīng)設(shè)置“制造費用”賬戶。
(1)領(lǐng)用飼料加工原材料時 借:畜牧業(yè)生產(chǎn)成本——飼料
貸:原材料——黃豆等
(2)發(fā)生修理費、折舊費時 借:制造費用——XX車間
貸:原材料——機物料消耗
累計折舊
(3)期末結(jié)轉(zhuǎn)制造費用 借:生產(chǎn)成本——飼料
貸:制造費用——榨油車間
(4)完工入庫時 借:原材料——XX
貸:生產(chǎn)成本——飼料
(二)牛群核算
(1) “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目:核算養(yǎng)牛企業(yè)持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的原價。即“基本牛群”,包括產(chǎn)母牛和種公牛,以及待產(chǎn)的成齡牛的原價。 未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——待產(chǎn)的成齡母牛群
成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)――產(chǎn)母牛和種公牛群”
(2) “消耗性生物資產(chǎn)”科目:核算養(yǎng)牛企業(yè)持有的消耗性生物資產(chǎn)的實際成本。即“犢牛群”、“幼牛群”的實際成本。 消耗性生物資產(chǎn)——犢牛群
消耗性生物資產(chǎn)——幼年群
(3) “養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本”科目:核算養(yǎng)牛企業(yè)進行養(yǎng)牛生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本,包括
(1)為生產(chǎn)“牛奶”的產(chǎn)母牛和種公牛、待產(chǎn)的成齡母牛的飼養(yǎng)費用,由“牛奶”承擔(dān)的各項生產(chǎn)成本;
(2)為生產(chǎn)肉用“犢?!钡漠a(chǎn)母牛和種公牛、待產(chǎn)的成齡母牛的飼養(yǎng)費用,肉用“犢?!?nbsp;承擔(dān)的各項生產(chǎn)成本;
(3)“幼牛群”的飼養(yǎng)費用,“幼牛群”承擔(dān)的各項生產(chǎn)成本。
(4)其他相關(guān)科目
(1)產(chǎn)母牛和種公牛、待產(chǎn)的成齡母牛需要折舊攤銷的,可以單獨設(shè)置“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”科目,比照“固定資產(chǎn)累計折舊”科目進行處理。
(2)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生減值的,可以單獨設(shè)置“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備”科目,比照“固定資產(chǎn)減值準備”科目進行處理。
(3)消耗性生物資產(chǎn)發(fā)生減值的,可以單獨設(shè)置“消耗性生物資產(chǎn)跌價準備”科目,比照“存貨跌價準備”科目進行處理。
(4)制造費用(共同費用)和輔助生產(chǎn)成本的核算,這些要按企業(yè)生產(chǎn)管理情況確定,比照“制造費用”和“輔助生產(chǎn)成本”科目進行處理。
二、按生產(chǎn)管理流程發(fā)生的業(yè)務(wù)講解賬務(wù)處理方法
養(yǎng)牛業(yè)的群別:(1)“基本牛群”,包括產(chǎn)母牛和種公牛;(2)“犢牛群”,指出生后到6個月斷乳的牛群,又稱“6月以內(nèi)犢?!?(3)“幼牛群”,指6個月以上斷乳的牛群,又稱“6月以上幼牛”,包括育肥牛等。
(一)奶牛的飼養(yǎng)準備階段的核算
包括發(fā)生購買飼料、防疫藥品、產(chǎn)母牛和種公牛、待產(chǎn)的成齡母牛等業(yè)務(wù)的核算。
1:銀行和現(xiàn)金支付購入飼料款,包括飼料的購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于飼料采購成本的費用。會計分錄如下: 借:原材料-××飼料
貸:銀行存款 / 貸:庫存現(xiàn)金
2:現(xiàn)金支付藥品款,包括藥品購買價款和其他可歸屬于藥品采購成本的費用。會計分錄如下:
借:原材料-××藥品
  貸:庫存現(xiàn)金
3:銀行和部分現(xiàn)金支付購入幼???,按應(yīng)計入消耗性生物資產(chǎn)成本的金額,包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、保險費以及可直接歸屬于購買幼牛該項資產(chǎn)的其他支出。會計分錄如下: 借:消耗性生物資產(chǎn)——幼牛群
貸:銀行存款 / 貸:庫存現(xiàn)金
4:銀行和部分現(xiàn)金支付購入產(chǎn)母牛和種公牛、待產(chǎn)的成齡母???,按應(yīng)計入生產(chǎn)性生物資產(chǎn)成本的金額,包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、保險費以及可直接歸屬于購買產(chǎn)母牛和種公牛、待產(chǎn)的成齡母牛該項資產(chǎn)的其他支出。會計分錄如下: 借:生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——基本牛群
貸:銀行存款 / 貸:庫存現(xiàn)金
(二)幼牛飼養(yǎng)的核算
包括直接使用的人工、直接消耗的飼料和直接消耗的藥品等業(yè)務(wù)的核算。屬于養(yǎng)牛共用的水、電、汽(由于只有一個表計量)和有關(guān)共同用人工以及其他共同開支,應(yīng)在“養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本——共同費用”科目核算,借記“養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本——共同費用”科目,貸記“銀行存款”等科目,而后分攤。屬于公司管理方面的人工和有關(guān)費用,應(yīng)在“管理費用”科目核算,借記“管理費用”科目,貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
5:養(yǎng)幼牛直接使用的人工,按工資表分配數(shù)額計算。會計分錄如下: 借:養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本——幼牛群
貸:應(yīng)付職工薪酬
6:養(yǎng)幼牛直接消耗的飼料,按報表飼料投入數(shù)額或者按盤點飼料投入數(shù)額計算。會計分錄如下:
借:養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本——幼牛群
  貸:原材料-××飼料
7:養(yǎng)幼牛直接消耗的藥品,按報表藥品投入數(shù)額或者按盤點藥品投入數(shù)額計算。會計分錄如下:
借:養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本——幼牛群
  貸:原材料-××藥品
(三)牛的轉(zhuǎn)群的核算
指牛群達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的,進入又一正常生產(chǎn)期,包括“犢牛群”成本的結(jié)轉(zhuǎn)、“犢牛群”轉(zhuǎn)為“幼牛群”、“幼牛群”轉(zhuǎn)為“基本牛群”、淘汰的“基本牛群”轉(zhuǎn)為育肥牛(幼牛群)的核算。
8:“幼牛群”轉(zhuǎn)為基本牛群,先結(jié)轉(zhuǎn)“幼牛群”的全部成本,包括“幼牛群”轉(zhuǎn)前發(fā)生的通過“養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本——幼牛群”科目核算的飼料費、人工費和應(yīng)分攤的間接費用等必要支出。會計分錄如下:
借:消耗性生物資產(chǎn)——幼牛群
  貸:養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本——幼牛群
9:“幼牛群”轉(zhuǎn)為基本牛群,按“幼牛群”的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn),包括原全部購買價值和結(jié)轉(zhuǎn)的飼養(yǎng)過程的全部成本。會計分錄如下: 借:生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——基本牛群
貸:消耗性生物資產(chǎn)——幼牛群
10:淘汰的產(chǎn)母牛(基本牛群)轉(zhuǎn)為育肥牛,按淘汰的基本牛群的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)。會計分錄如下:
借:消耗性生物資產(chǎn)——幼牛群(包括育肥牛)
  貸:生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——基本牛群
11:“犢牛群”轉(zhuǎn)為“幼牛群”,先結(jié)轉(zhuǎn)“犢牛群”的全部成本,包括“犢牛群”轉(zhuǎn)前發(fā)生的通過“養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本——基本牛群”科目核算的飼料費、人工費和應(yīng)分攤的間接費用等必要支出。會計分錄如下:
借:消耗性生物資產(chǎn)——犢牛群
  貸:養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本——基本牛群
12:“犢牛群”轉(zhuǎn)為“幼牛群”,按“犢牛群”的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)。會計分錄如下:借:消耗性生物資產(chǎn)——幼牛群
貸:消耗性生物資產(chǎn)——犢牛群
(四)產(chǎn)母牛(基本牛群)飼養(yǎng)費用的核算
 包括產(chǎn)母牛和種公牛、待產(chǎn)的成齡母牛的全部飼養(yǎng)費用全部由牛奶和犢牛(聯(lián)產(chǎn)品)承擔(dān),不再構(gòu)成產(chǎn)母牛(基本牛群)的自身價值。牛奶產(chǎn)品成本,應(yīng)通過“養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本——牛奶”科目核算。
13:產(chǎn)母牛的飼養(yǎng)費用,按實際消耗數(shù)額結(jié)轉(zhuǎn)。會計分錄如下: 借:養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本——牛奶
貸:應(yīng)付職工薪酬
貸:原材料-××飼料
 貸:原材料-××藥品
貸:養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本——共同費用
14:牛奶成品入庫,結(jié)轉(zhuǎn)牛奶成本。會計分錄如下: 借:庫存商品(產(chǎn)品)——牛奶
貸:養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本——牛奶
(五)牛(生物資產(chǎn))和牛奶(產(chǎn)品)出售的核算
包括犢牛、幼牛出售,牛奶出售的核算和淘汰產(chǎn)母牛(基本牛群)出售的核算。幼牛出售前在賬上作為消耗性生物資產(chǎn),淘汰產(chǎn)母牛(基本牛群)出售前在賬上作為生產(chǎn)性生物資產(chǎn),這兩種因出售交易而可視同產(chǎn)成品出售對待。
15:幼牛和育肥牛出售的核算,按銀行實際收到的金額結(jié)算。分錄如下: 借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入——幼牛(育肥牛)
16:同時,按幼牛(育肥牛)賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本。會計分錄如下: 借:主營業(yè)務(wù)成本——幼牛(育肥牛)
貸:消耗性生物資產(chǎn)——幼牛(育肥牛)
17:牛奶出售的核算,按銀行和部分現(xiàn)金實際收到的金額結(jié)算。會計分錄如下:
借:銀行存款 / 借:庫存現(xiàn)金
  貸:主營業(yè)務(wù)收入——牛奶
18:同時,按牛奶賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本。會計分錄如下: 借:主營業(yè)務(wù)成本——牛奶
貸:庫存商品(農(nóng)產(chǎn)品)——牛奶
19:淘汰產(chǎn)母牛(基本牛群)正常出售的核算,按銀行實際收到的金額結(jié)算。會計分錄如下:
借:銀行存款
  貸:主營業(yè)務(wù)收入——產(chǎn)母牛(基本牛群)
20:同時,按產(chǎn)母牛(基本牛群)賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本。會計分錄如下:借:主營業(yè)務(wù)成本——產(chǎn)母牛(基本牛群)
貸:生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——基本牛群
三、按設(shè)置的會計科目講解賬務(wù)處理方法
(一)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目的賬務(wù)處理
養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的核算,主要是對“基本牛群”,包括產(chǎn)母牛和種公牛、待產(chǎn)的成齡母牛的原價進行核算。其主要業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理方法如下:
例(1):企業(yè)外購成齡產(chǎn)母牛,按應(yīng)計入生產(chǎn)性生物資產(chǎn)成本的金額,包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、保險費以及可直接歸屬于購買該資產(chǎn)的其他支出。和上面(例4)會計分錄相同類型,會計分錄如下:
借:生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——基本牛群
貸:銀行存款 / 貸:庫存現(xiàn)金
例(2):幼牛轉(zhuǎn)為產(chǎn)母牛,應(yīng)按其賬面價值計算。和上面(例9)會計分錄相同類型,會計分錄如下:
借:生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——基本牛群
貸:消耗性生物資產(chǎn)——幼牛群 已計提跌價準備的,還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)跌價準備。
例(3):產(chǎn)母牛淘汰轉(zhuǎn)為育肥牛,按轉(zhuǎn)群時的賬面價值計算。和上面(例10)會計分錄相同類型,會計分錄如下:
借:消耗性生物資產(chǎn)——幼牛群(育肥牛)
貸:生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——基本牛群
  已計提的累計折舊,借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”科目;按已計提減值準備的,還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。
例(4):待產(chǎn)的成齡牛,達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的后發(fā)生的管護、飼養(yǎng)費用等后續(xù)支出,全部由牛奶(牛犢)產(chǎn)品承擔(dān),按實際消耗數(shù)額結(jié)轉(zhuǎn),在“養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本——牛奶”科目核算。和上面(例13)會計分錄相同類型,會計分錄如下:
  借:養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本——牛奶
貸:應(yīng)付職工薪酬
貸:原材料-××飼料
貸:原材料-××藥品
貸:養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本——共同費用
例(5):處置生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的產(chǎn)母牛(基本牛群),應(yīng)按實際收到的金額計算。會計分錄如下: 借:銀行存款
借:營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失(負差額)
貸:生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——基本牛群
或者:借:銀行存款
貸:生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——基本牛群
貸:營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)利得(正差額)
  按已計提的累計折舊,借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”科目;已計提減值準備的,還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。
  此例(5)屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的特殊“處置”。如果產(chǎn)母牛的基本牛群(生產(chǎn)性生物資產(chǎn))淘汰正常出售,其會計分錄和上面(例19、例20)會計分錄屬于相同類型。
(二)“消耗性生物資產(chǎn)”科目的賬務(wù)處理
養(yǎng)牛業(yè)消耗性生物資產(chǎn)的核算,主要是對“幼牛群(育肥牛)”進行核算。其主要業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理方法如下:
例(6):外購的幼牛和育肥牛(消耗性生物資產(chǎn)),按應(yīng)計入消耗性生物資產(chǎn)成本的金額計算。和上面(例3)會計分錄相同類型,會計分錄如下: 借:消耗性生物資產(chǎn)——幼牛群(育肥牛)
貸:銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等
例(7):自行繁殖的幼牛群(育肥牛),應(yīng)按出售前發(fā)生的必要支出計算。和上面(例8)會計分錄相同類型,會計分錄如下: 借:消耗性生物資產(chǎn)——幼牛群(育肥牛)
貸:養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本——幼牛群(育肥牛)
例(8):產(chǎn)母牛淘汰轉(zhuǎn)為育肥牛,按轉(zhuǎn)群時的賬面價值計算。和上面〔例10、例(3)〕會計分錄相同類型,會計分錄如下: 借:消耗性生物資產(chǎn)——幼牛群(育肥牛)
貸:生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——基本牛群
已計提的累計折舊,借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”科目;按已計提減值準備的,還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。
例(9):育肥牛轉(zhuǎn)為產(chǎn)母牛,應(yīng)按其賬面價值計算。和上面〔例9、例(2)〕會計分錄相同類型,會計分錄如下:
借:生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——基本牛群
貸:消耗性生物資產(chǎn)——幼牛群(育肥牛) 已計提跌價準備的,還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)跌價準備。
例(10):生產(chǎn)過程中發(fā)生的應(yīng)歸屬于幼牛群(育肥牛)等的費用,按應(yīng)分配的金額計算,和上面(例8)會計分錄相同類型,會計分錄如下: 借:消耗性生物資產(chǎn)——幼牛群(育肥牛)等
貸:養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本——幼牛群(育肥牛)
例(11):出售育肥牛(消耗性生物資產(chǎn)),應(yīng)按實際收到的金額計算,和上面(例15、例16)會計分錄相同類型,會計分錄如下: 借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入——育肥牛
例(12):同時,按其賬面余額計算,結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本。分錄如下:借:主營業(yè)務(wù)成本——育肥牛
貸:消耗性生物資產(chǎn)——幼牛群(育肥牛)
(三)“養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本”科目的賬務(wù)處理
“養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本”科目核算為飼養(yǎng)產(chǎn)母牛和待產(chǎn)成齡母牛等發(fā)生的各項生產(chǎn)成本,即牛奶和牛犢的生產(chǎn)成本;飼養(yǎng)幼牛和育肥牛發(fā)生的各項生產(chǎn)成本。分別養(yǎng)牛業(yè)確定成本核算對象和成本項目,進行費用的歸集和分配。其主要業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理方法如下:
例(13):產(chǎn)母牛和待產(chǎn)成齡母牛(生產(chǎn)性生物資產(chǎn))在產(chǎn)出產(chǎn)品過程中發(fā)生的各項費用,按實際消耗數(shù)額計算。和上面(例13)會計分錄相同類型,會計分錄如下: 借:養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本——牛奶(基本牛群)
貸:庫存現(xiàn)金、銀行存款、原材料、應(yīng)付職工薪酬等
例(14):生產(chǎn)過程中發(fā)生的應(yīng)由牛奶(產(chǎn)品)、幼牛和育肥牛(消耗性生物資產(chǎn))、基本牛群(生產(chǎn)性生物資產(chǎn))共同負擔(dān)的費用,按實際消耗數(shù)額計算。和上面(例5)關(guān)于水、電、汽說明的會計分錄相同類型,會計分錄如下:
  借:養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本——共同費用
貸:庫存現(xiàn)金、銀行存款、原材料、應(yīng)付職工薪酬等
例(15):期(月)末,可按一定的分配標準對上述共同負擔(dān)的費用進行分配。和上面(例13)會計分錄相同類型,會計分錄如下:
  借:養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本——牛奶(基本牛群)、幼牛群(育肥牛)
貸:養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本——共同費用
例(16):產(chǎn)母牛(生產(chǎn)性生物資產(chǎn))所生產(chǎn)(收獲—準則語)的牛奶(產(chǎn)品)驗收入庫時,按其實際成本計算。和上面(例14)會計分錄相同類型,會計分錄如下: 借:庫存商品(產(chǎn)品)——牛奶
貸:養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本——牛奶(產(chǎn)品)
為核算淘汰的犢牛、育成牛、青年牛等銷售實現(xiàn)的收入,應(yīng)設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”科目,相應(yīng)成本的結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目。
為核算淘汰的成母牛銷售價款與其賬面價值的差額,應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”科目。
“以生頂死”的混群核算技術(shù)方法,就是將各種 “畜禽”的飼養(yǎng)費用分別放在“生產(chǎn)成本”科目核算,而“畜禽”的價值分別放在“在產(chǎn)品”科目核算。各種“畜禽”期內(nèi)出生和死亡周轉(zhuǎn)不納入賬內(nèi)核算,采取 “以生頂死”的辦法,期末盤點實際數(shù)量。各種“畜禽”的價值不是按實際成本結(jié)轉(zhuǎn)計價,而是根據(jù)墾區(qū)統(tǒng)一規(guī)定的價格和期末盤點實際數(shù)量計算,作為“在產(chǎn)品”。并運用公式計算出生產(chǎn)總成本(生產(chǎn)總成本=生產(chǎn)成本+期初在產(chǎn)品―期末在產(chǎn)品)。這種帳務(wù)處理辦法,不影響畜牧業(yè)分群飼養(yǎng)管理,只是為了簡化“畜禽”的核算。一、基礎(chǔ)科目設(shè)置
(一)設(shè)置一級科目:畜牧業(yè)生產(chǎn)成本。設(shè)置二級科目飼料

為核算飼料加工過程中耗用黃豆、玉米、小麥等及發(fā)生的人工費等,設(shè)置“生產(chǎn)成本”賬戶。為核算飼料加工過程中發(fā)生的倉房、機器設(shè)備的折舊費、勞保費、修理費、水電等間接費,應(yīng)設(shè)置“制造費用”賬戶。

(1)領(lǐng)用飼料加工原材料時 借:畜牧業(yè)生產(chǎn)成本——飼料

貸:原材料——黃豆等

(2)發(fā)生修理費、折舊費時 借:制造費用——XX車間

貸:原材料——機物料消耗

累計折舊

(3)期末結(jié)轉(zhuǎn)制造費用 借:生產(chǎn)成本——飼料

貸:制造費用——榨油車間

(4)完工入庫時 借:原材料——XX

貸:生產(chǎn)成本——飼料

(二)牛群核算

(1) “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目:核算養(yǎng)牛企業(yè)持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的原價。即“基本牛群”,包括產(chǎn)母牛和種公牛,以及待產(chǎn)的成齡牛的原價。 未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——待產(chǎn)的成齡母牛群

成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)――產(chǎn)母牛和種公牛群”

(2) “消耗性生物資產(chǎn)”科目:核算養(yǎng)牛企業(yè)持有的消耗性生物資產(chǎn)的實際成本。即“犢牛群”、“幼牛群”的實際成本。 消耗性生物資產(chǎn)——犢牛群

消耗性生物資產(chǎn)——幼年群

(3) “養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本”科目:核算養(yǎng)牛企業(yè)進行養(yǎng)牛生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本,包括

(1)為生產(chǎn)“牛奶”的產(chǎn)母牛和種公牛、待產(chǎn)的成齡母牛的飼養(yǎng)費用,由“牛奶”承擔(dān)的各項生產(chǎn)成本;

(2)為生產(chǎn)肉用“犢?!钡漠a(chǎn)母牛和種公牛、待產(chǎn)的成齡母牛的飼養(yǎng)費用,肉用“犢牛” 承擔(dān)的各項生產(chǎn)成本;

(3)“幼牛群”的飼養(yǎng)費用,“幼牛群”承擔(dān)的各項生產(chǎn)成本。

(4)其他相關(guān)科目

(1)產(chǎn)母牛和種公牛、待產(chǎn)的成齡母牛需要折舊攤銷的,可以單獨設(shè)置“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”科目,比照“固定資產(chǎn)累計折舊”科目進行處理。

(2)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生減值的,可以單獨設(shè)置“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備”科目,比照“固定資產(chǎn)減值準備”科目進行處理。

(3)消耗性生物資產(chǎn)發(fā)生減值的,可以單獨設(shè)置“消耗性生物資產(chǎn)跌價準備”科目,比照“存貨跌價準備”科目進行處理。

(4)制造費用(共同費用)和輔助生產(chǎn)成本的核算,這些要按企業(yè)生產(chǎn)管理情況確定,比照“制造費用”和“輔助生產(chǎn)成本”科目進行處理。

二、按生產(chǎn)管理流程發(fā)生的業(yè)務(wù)講解賬務(wù)處理方法

養(yǎng)牛業(yè)的群別:(1)“基本牛群”,包括產(chǎn)母牛和種公牛;(2)“犢牛群”,指出生后到6個月斷乳的牛群,又稱“6月以內(nèi)犢?!?(3)“幼牛群”,指6個月以上斷乳的牛群,又稱“6月以上幼牛”,包括育肥牛等。

(一)奶牛的飼養(yǎng)準備階段的核算

包括發(fā)生購買飼料、防疫藥品、產(chǎn)母牛和種公牛、待產(chǎn)的成齡母牛等業(yè)務(wù)的核算。

1:銀行和現(xiàn)金支付購入飼料款,包括飼料的購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于飼料采購成本的費用。會計分錄如下: 借:原材料-××飼料

貸:銀行存款 / 貸:庫存現(xiàn)金

2:現(xiàn)金支付藥品款,包括藥品購買價款和其他可歸屬于藥品采購成本的費用。會計分錄如下:

借:原材料-××藥品

  貸:庫存現(xiàn)金

3:銀行和部分現(xiàn)金支付購入幼牛款,按應(yīng)計入消耗性生物資產(chǎn)成本的金額,包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、保險費以及可直接歸屬于購買幼牛該項資產(chǎn)的其他支出。會計分錄如下: 借:消耗性生物資產(chǎn)——幼牛群

貸:銀行存款 / 貸:庫存現(xiàn)金

4:銀行和部分現(xiàn)金支付購入產(chǎn)母牛和種公牛、待產(chǎn)的成齡母牛款,按應(yīng)計入生產(chǎn)性生物資產(chǎn)成本的金額,包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、保險費以及可直接歸屬于購買產(chǎn)母牛和種公牛、待產(chǎn)的成齡母牛該項資產(chǎn)的其他支出。會計分錄如下: 借:生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——基本牛群

貸:銀行存款 / 貸:庫存現(xiàn)金

(二)幼牛飼養(yǎng)的核算

包括直接使用的人工、直接消耗的飼料和直接消耗的藥品等業(yè)務(wù)的核算。屬于養(yǎng)牛共用的水、電、汽(由于只有一個表計量)和有關(guān)共同用人工以及其他共同開支,應(yīng)在“養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本——共同費用”科目核算,借記“養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本——共同費用”科目,貸記“銀行存款”等科目,而后分攤。屬于公司管理方面的人工和有關(guān)費用,應(yīng)在“管理費用”科目核算,借記“管理費用”科目,貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

5:養(yǎng)幼牛直接使用的人工,按工資表分配數(shù)額計算。會計分錄如下: 借:養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本——幼牛群

貸:應(yīng)付職工薪酬

6:養(yǎng)幼牛直接消耗的飼料,按報表飼料投入數(shù)額或者按盤點飼料投入數(shù)額計算。會計分錄如下:

借:養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本——幼牛群

  貸:原材料-××飼料

7:養(yǎng)幼牛直接消耗的藥品,按報表藥品投入數(shù)額或者按盤點藥品投入數(shù)額計算。會計分錄如下:

借:養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本——幼牛群

  貸:原材料-××藥品

(三)牛的轉(zhuǎn)群的核算

指牛群達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的,進入又一正常生產(chǎn)期,包括“犢牛群”成本的結(jié)轉(zhuǎn)、“犢牛群”轉(zhuǎn)為“幼牛群”、“幼牛群”轉(zhuǎn)為“基本牛群”、淘汰的“基本牛群”轉(zhuǎn)為育肥牛(幼牛群)的核算。

8:“幼牛群”轉(zhuǎn)為基本牛群,先結(jié)轉(zhuǎn)“幼牛群”的全部成本,包括“幼牛群”轉(zhuǎn)前發(fā)生的通過“養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本——幼牛群”科目核算的飼料費、人工費和應(yīng)分攤的間接費用等必要支出。會計分錄如下:

借:消耗性生物資產(chǎn)——幼牛群

  貸:養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本——幼牛群

9:“幼牛群”轉(zhuǎn)為基本牛群,按“幼牛群”的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn),包括原全部購買價值和結(jié)轉(zhuǎn)的飼養(yǎng)過程的全部成本。會計分錄如下: 借:生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——基本牛群

貸:消耗性生物資產(chǎn)——幼牛群

10:淘汰的產(chǎn)母牛(基本牛群)轉(zhuǎn)為育肥牛,按淘汰的基本牛群的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)。會計分錄如下:

借:消耗性生物資產(chǎn)——幼牛群(包括育肥牛)

  貸:生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——基本牛群

11:“犢牛群”轉(zhuǎn)為“幼牛群”,先結(jié)轉(zhuǎn)“犢牛群”的全部成本,包括“犢牛群”轉(zhuǎn)前發(fā)生的通過“養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本——基本牛群”科目核算的飼料費、人工費和應(yīng)分攤的間接費用等必要支出。會計分錄如下:

借:消耗性生物資產(chǎn)——犢牛群

  貸:養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本——基本牛群

12:“犢牛群”轉(zhuǎn)為“幼牛群”,按“犢牛群”的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)。會計分錄如下:借:消耗性生物資產(chǎn)——幼牛群

貸:消耗性生物資產(chǎn)——犢牛群

(四)產(chǎn)母牛(基本牛群)飼養(yǎng)費用的核算

 包括產(chǎn)母牛和種公牛、待產(chǎn)的成齡母牛的全部飼養(yǎng)費用全部由牛奶和犢牛(聯(lián)產(chǎn)品)承擔(dān),不再構(gòu)成產(chǎn)母牛(基本牛群)的自身價值。牛奶產(chǎn)品成本,應(yīng)通過“養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本——牛奶”科目核算。

13:產(chǎn)母牛的飼養(yǎng)費用,按實際消耗數(shù)額結(jié)轉(zhuǎn)。會計分錄如下: 借:養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本——牛奶

貸:應(yīng)付職工薪酬

貸:原材料-××飼料

 貸:原材料-××藥品

貸:養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本——共同費用

14:牛奶成品入庫,結(jié)轉(zhuǎn)牛奶成本。會計分錄如下: 借:庫存商品(產(chǎn)品)——牛奶

貸:養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本——牛奶

(五)牛(生物資產(chǎn))和牛奶(產(chǎn)品)出售的核算

包括犢牛、幼牛出售,牛奶出售的核算和淘汰產(chǎn)母牛(基本牛群)出售的核算。幼牛出售前在賬上作為消耗性生物資產(chǎn),淘汰產(chǎn)母牛(基本牛群)出售前在賬上作為生產(chǎn)性生物資產(chǎn),這兩種因出售交易而可視同產(chǎn)成品出售對待。

15:幼牛和育肥牛出售的核算,按銀行實際收到的金額結(jié)算。分錄如下: 借:銀行存款

貸:主營業(yè)務(wù)收入——幼牛(育肥牛)

16:同時,按幼牛(育肥牛)賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本。會計分錄如下: 借:主營業(yè)務(wù)成本——幼牛(育肥牛)

貸:消耗性生物資產(chǎn)——幼牛(育肥牛)

17:牛奶出售的核算,按銀行和部分現(xiàn)金實際收到的金額結(jié)算。會計分錄如下:

借:銀行存款 / 借:庫存現(xiàn)金

  貸:主營業(yè)務(wù)收入——牛奶

18:同時,按牛奶賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本。會計分錄如下: 借:主營業(yè)務(wù)成本——牛奶

貸:庫存商品(農(nóng)產(chǎn)品)——牛奶

19:淘汰產(chǎn)母牛(基本牛群)正常出售的核算,按銀行實際收到的金額結(jié)算。會計分錄如下:

借:銀行存款

  貸:主營業(yè)務(wù)收入——產(chǎn)母牛(基本牛群)

20:同時,按產(chǎn)母牛(基本牛群)賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本。會計分錄如下:借:主營業(yè)務(wù)成本——產(chǎn)母牛(基本牛群)

貸:生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——基本牛群

三、按設(shè)置的會計科目講解賬務(wù)處理方法

(一)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目的賬務(wù)處理

養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的核算,主要是對“基本牛群”,包括產(chǎn)母牛和種公牛、待產(chǎn)的成齡母牛的原價進行核算。其主要業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理方法如下:

例(1):企業(yè)外購成齡產(chǎn)母牛,按應(yīng)計入生產(chǎn)性生物資產(chǎn)成本的金額,包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、保險費以及可直接歸屬于購買該資產(chǎn)的其他支出。和上面(例4)會計分錄相同類型,會計分錄如下:

借:生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——基本牛群

貸:銀行存款 / 貸:庫存現(xiàn)金

例(2):幼牛轉(zhuǎn)為產(chǎn)母牛,應(yīng)按其賬面價值計算。和上面(例9)會計分錄相同類型,會計分錄如下:

借:生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——基本牛群

貸:消耗性生物資產(chǎn)——幼牛群 已計提跌價準備的,還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)跌價準備。

例(3):產(chǎn)母牛淘汰轉(zhuǎn)為育肥牛,按轉(zhuǎn)群時的賬面價值計算。和上面(例10)會計分錄相同類型,會計分錄如下:

借:消耗性生物資產(chǎn)——幼牛群(育肥牛)

貸:生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——基本牛群

  已計提的累計折舊,借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”科目;按已計提減值準備的,還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。

例(4):待產(chǎn)的成齡牛,達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的后發(fā)生的管護、飼養(yǎng)費用等后續(xù)支出,全部由牛奶(牛犢)產(chǎn)品承擔(dān),按實際消耗數(shù)額結(jié)轉(zhuǎn),在“養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本——牛奶”科目核算。和上面(例13)會計分錄相同類型,會計分錄如下:

  借:養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本——牛奶

貸:應(yīng)付職工薪酬

貸:原材料-××飼料

貸:原材料-××藥品

貸:養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本——共同費用

例(5):處置生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的產(chǎn)母牛(基本牛群),應(yīng)按實際收到的金額計算。會計分錄如下: 借:銀行存款

借:營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失(負差額)

貸:生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——基本牛群

或者:借:銀行存款

貸:生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——基本牛群

貸:營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)利得(正差額)

  按已計提的累計折舊,借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”科目;已計提減值準備的,還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。

  此例(5)屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的特殊“處置”。如果產(chǎn)母牛的基本牛群(生產(chǎn)性生物資產(chǎn))淘汰正常出售,其會計分錄和上面(例19、例20)會計分錄屬于相同類型。

(二)“消耗性生物資產(chǎn)”科目的賬務(wù)處理

養(yǎng)牛業(yè)消耗性生物資產(chǎn)的核算,主要是對“幼牛群(育肥牛)”進行核算。其主要業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理方法如下:

例(6):外購的幼牛和育肥牛(消耗性生物資產(chǎn)),按應(yīng)計入消耗性生物資產(chǎn)成本的金額計算。和上面(例3)會計分錄相同類型,會計分錄如下: 借:消耗性生物資產(chǎn)——幼牛群(育肥牛)

貸:銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等

例(7):自行繁殖的幼牛群(育肥牛),應(yīng)按出售前發(fā)生的必要支出計算。和上面(例8)會計分錄相同類型,會計分錄如下: 借:消耗性生物資產(chǎn)——幼牛群(育肥牛)

貸:養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本——幼牛群(育肥牛)

例(8):產(chǎn)母牛淘汰轉(zhuǎn)為育肥牛,按轉(zhuǎn)群時的賬面價值計算。和上面〔例10、例(3)〕會計分錄相同類型,會計分錄如下: 借:消耗性生物資產(chǎn)——幼牛群(育肥牛)

貸:生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——基本牛群

已計提的累計折舊,借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”科目;按已計提減值準備的,還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。

例(9):育肥牛轉(zhuǎn)為產(chǎn)母牛,應(yīng)按其賬面價值計算。和上面〔例9、例(2)〕會計分錄相同類型,會計分錄如下:

借:生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——基本牛群

貸:消耗性生物資產(chǎn)——幼牛群(育肥牛) 已計提跌價準備的,還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)跌價準備。

例(10):生產(chǎn)過程中發(fā)生的應(yīng)歸屬于幼牛群(育肥牛)等的費用,按應(yīng)分配的金額計算,和上面(例8)會計分錄相同類型,會計分錄如下: 借:消耗性生物資產(chǎn)——幼牛群(育肥牛)等

貸:養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本——幼牛群(育肥牛)

例(11):出售育肥牛(消耗性生物資產(chǎn)),應(yīng)按實際收到的金額計算,和上面(例15、例16)會計分錄相同類型,會計分錄如下: 借:銀行存款等

貸:主營業(yè)務(wù)收入——育肥牛

例(12):同時,按其賬面余額計算,結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本。分錄如下:借:主營業(yè)務(wù)成本——育肥牛

貸:消耗性生物資產(chǎn)——幼牛群(育肥牛)

(三)“養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本”科目的賬務(wù)處理

“養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本”科目核算為飼養(yǎng)產(chǎn)母牛和待產(chǎn)成齡母牛等發(fā)生的各項生產(chǎn)成本,即牛奶和牛犢的生產(chǎn)成本;飼養(yǎng)幼牛和育肥牛發(fā)生的各項生產(chǎn)成本。分別養(yǎng)牛業(yè)確定成本核算對象和成本項目,進行費用的歸集和分配。其主要業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理方法如下:

例(13):產(chǎn)母牛和待產(chǎn)成齡母牛(生產(chǎn)性生物資產(chǎn))在產(chǎn)出產(chǎn)品過程中發(fā)生的各項費用,按實際消耗數(shù)額計算。和上面(例13)會計分錄相同類型,會計分錄如下: 借:養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本——牛奶(基本牛群)

貸:庫存現(xiàn)金、銀行存款、原材料、應(yīng)付職工薪酬等

例(14):生產(chǎn)過程中發(fā)生的應(yīng)由牛奶(產(chǎn)品)、幼牛和育肥牛(消耗性生物資產(chǎn))、基本牛群(生產(chǎn)性生物資產(chǎn))共同負擔(dān)的費用,按實際消耗數(shù)額計算。和上面(例5)關(guān)于水、電、汽說明的會計分錄相同類型,會計分錄如下:

  借:養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本——共同費用

貸:庫存現(xiàn)金、銀行存款、原材料、應(yīng)付職工薪酬等

例(15):期(月)末,可按一定的分配標準對上述共同負擔(dān)的費用進行分配。和上面(例13)會計分錄相同類型,會計分錄如下:

  借:養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本——牛奶(基本牛群)、幼牛群(育肥牛)

貸:養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本——共同費用

例(16):產(chǎn)母牛(生產(chǎn)性生物資產(chǎn))所生產(chǎn)(收獲—準則語)的牛奶(產(chǎn)品)驗收入庫時,按其實際成本計算。和上面(例14)會計分錄相同類型,會計分錄如下: 借:庫存商品(產(chǎn)品)——牛奶

貸:養(yǎng)牛業(yè)生產(chǎn)成本——牛奶(產(chǎn)品)

為核算淘汰的犢牛、育成牛、青年牛等銷售實現(xiàn)的收入,應(yīng)設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”科目,相應(yīng)成本的結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目。

為核算淘汰的成母牛銷售價款與其賬面價值的差額,應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”科目。

“以生頂死”的混群核算技術(shù)方法,就是將各種 “畜禽”的飼養(yǎng)費用分別放在“生產(chǎn)成本”科目核算,而“畜禽”的價值分別放在“在產(chǎn)品”科目核算。各種“畜禽”期內(nèi)出生和死亡周轉(zhuǎn)不納入賬內(nèi)核算,采取 “以生頂死”的辦法,期末盤點實際數(shù)量。各種“畜禽”的價值不是按實際成本結(jié)轉(zhuǎn)計價,而是根據(jù)墾區(qū)統(tǒng)一規(guī)定的價格和期末盤點實際數(shù)量計算,作為“在產(chǎn)品”。并運用公式計算出生產(chǎn)總成本(生產(chǎn)總成本=生產(chǎn)成本+期初在產(chǎn)品―期末在產(chǎn)品)。這種帳務(wù)處理辦法,不影響畜牧業(yè)分群飼養(yǎng)管理,只是為了簡化“畜禽”的核算。

一米陽光 追問

2023-07-30 15:00

老師發(fā)的很詳細息我理解很難啊

小菲老師 解答

2023-07-30 15:00

同學(xué),你好
那建議你系統(tǒng)的學(xué)習(xí)一下

一米陽光 追問

2023-07-30 15:02

咋又到消耗性生物資產(chǎn)了犢牛

小菲老師 解答

2023-07-30 15:03

同學(xué),你好
這只是模板,可以根據(jù)企業(yè)的實際情況更改

一米陽光 追問

2023-07-30 15:16

老師請問奶牛計提折舊提怎樣計提,他這建廠5年了之前都沒建賬,假如賬面有200頭成母牛,老板估價它的現(xiàn)金價值是一頭兩萬,可以用兩萬做為原值嗎

小菲老師 解答

2023-07-30 15:17

同學(xué),你好
假如賬面有200頭成母牛,老板估價它的現(xiàn)金價值是一頭兩萬,可以用兩萬做為原值嗎
可以作為初始入賬金額

一米陽光 追問

2023-07-30 19:17

老師可以用20000計提折舊嗎

小菲老師 解答

2023-07-30 19:18

同學(xué),你好
嗯嗯,可以的

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同學(xué),你好 分群核算是“混群核算”的對稱。畜牧業(yè)核算的一種方法。畜牧業(yè)生產(chǎn)對各類畜禽按其不同齒齡和提供產(chǎn)品或勞務(wù)的不同實行分群飼養(yǎng)、分群核算生產(chǎn)費用,分群計算成本。 如果你不分群核算,那就是混群核算,混群核算,就是把奶牛全部放在一起計算
2023-07-30 13:44:21
同學(xué)你好 你的問題是什么
2022-06-08 17:07:29
你是指你錄入了三級科目一級不能累計還是其他問題呢?
2017-04-28 06:37:04
這個是簽訂合同,并沒有真實的發(fā)生購銷關(guān)系,暫時不用做分錄的 等到對方開具了銷售材料的發(fā)票給你單位,你單位再做購進材料分錄,而不是在簽訂合同就做購進分錄的
2018-11-24 11:15:27
不用算啊,題目直接給的最后購入的單價是220
2019-05-07 20:04:13
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