您好！從事來料加工委托加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，在取得加工企業(yè)開具的加工費(fèi)的普通發(fā)票后，應(yīng)在加工費(fèi)的普通發(fā)票開具之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，填報(bào)《來料加工免稅證明申請表》。故由出口企業(yè)填寫 出口企業(yè)以“來料加工”貿(mào)易方式出口貨物并辦理海關(guān)核銷手續(xù)后，持海關(guān)簽發(fā)的核銷結(jié)案通知書、《來料加工出口貨物免稅證明核銷申請表》和其他相關(guān)資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)。故由出口企業(yè)來填寫

同學(xué)你好 辦理時(shí)間 出口企業(yè)從事來料加工委托加工業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在海關(guān)辦結(jié)核銷后（以結(jié)案日期為準(zhǔn)）次月的增值稅納稅申報(bào)期開始至次年5月15日前，辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)。 報(bào)送資料 ① 海關(guān)簽發(fā)的核銷結(jié)案通知書 ② 來料加工免稅證明 ③《來料加工出口貨物免稅證明核銷申請表》 ④加工企業(yè)開具的加工費(fèi)普通發(fā)票原件和復(fù)印件（根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理 促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第9號），自2022年6月1日起，“納稅人辦理來料加工委托加工出口貨物的免稅核銷手續(xù)時(shí)，停止報(bào)送加工企業(yè)開具的加工費(fèi)普通發(fā)票原件及復(fù)印件?！保?⑤主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料 辦理流程 出口企業(yè)以“來料加工”貿(mào)易方式出口貨物并辦理海關(guān)核銷手續(xù)后，提交正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，并持上述紙質(zhì)資料及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)。具體電子申報(bào)流程操作如下： 步驟一 在申報(bào)軟件離線版錄入數(shù)據(jù) 1.登錄申報(bào)軟件正式版，進(jìn)入【向?qū)А?【證明申報(bào)向?qū)А?【二、證明申報(bào)數(shù)據(jù)錄入】-【來料加工出口貨物免稅證明核銷申請表】 2.錄入數(shù)據(jù)：點(diǎn)擊【進(jìn)入】后，在《來料加工出口貨物免稅證明核銷申請表》界面，按照右下方的數(shù)據(jù)項(xiàng)說明，填列對應(yīng)數(shù)據(jù)。 3.點(diǎn)擊【保存】對數(shù)據(jù)進(jìn)行保存。如有新增可在彈出窗口選【保存并添加】。 步驟二 生成證明申報(bào)數(shù)據(jù) 1.所有數(shù)據(jù)完成錄入保存后，選擇【三、生成證明申報(bào)數(shù)據(jù)】-【生成出口證明申報(bào)數(shù)據(jù)】 2.在彈出的【生成出口證明申報(bào)數(shù)據(jù)】對話框內(nèi)，選擇【來料加工出口貨物免稅證明核銷申請】，點(diǎn)擊【確定】按鈕后，系統(tǒng)彈出【申報(bào)數(shù)據(jù)列表】對話框。 3.在彈出的【申報(bào)數(shù)據(jù)列表】對話框，點(diǎn)擊【確認(rèn)】，進(jìn)行數(shù)據(jù)生成。 4.保存生成數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)生成后，系統(tǒng)提示【請輸入申報(bào)數(shù)據(jù)存放路徑】，點(diǎn)擊【瀏覽】指定存放路徑后，點(diǎn)擊【確定】按鈕。 5.數(shù)據(jù)生成保存成功。 步驟三 數(shù)據(jù)申報(bào) 將離線版軟件生成并保存的退稅數(shù)據(jù)包xml文件上傳到電子稅務(wù)局進(jìn)行數(shù)據(jù)自檢，自檢無疑點(diǎn)或無不可挑過疑點(diǎn)，進(jìn)行正式申報(bào)，等待稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。 【電子稅務(wù)局流程指引】如下： 1 一、登錄電子稅務(wù)局進(jìn)入【我要辦稅】模塊-【出口退稅管理】 2 二、選擇【出口退稅自檢服務(wù)】-【來料加工免稅證明核銷數(shù)據(jù)自檢】-【離線申報(bào)】 3 三、進(jìn)入【數(shù)據(jù)自檢】，上傳在離線版生成的數(shù)據(jù)，進(jìn)行數(shù)據(jù)自檢。 1.點(diǎn)擊【上傳】，選擇數(shù)據(jù)。 2.點(diǎn)擊【開始上傳】上傳數(shù)據(jù)到電子稅務(wù)局。 3.開始數(shù)據(jù)自檢，可在【自檢狀態(tài)】查看進(jìn)度，【自檢結(jié)果】顯示疑點(diǎn)個(gè)數(shù)，點(diǎn)擊具體的數(shù)字可查看詳細(xì)的疑點(diǎn)描述。 4 四、自檢無疑點(diǎn)或無不可挑過疑點(diǎn)，在“操作”欄點(diǎn)擊“確認(rèn)申報(bào)”將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)為正式申報(bào)或按下列流程操作正式申報(bào)： 1.選擇左側(cè)【正式申報(bào)】，點(diǎn)擊右側(cè)【上傳】按鈕，彈出上傳數(shù)據(jù)頁面。 2.在彈出上傳數(shù)據(jù)頁面中，申報(bào)方式選擇【直接申報(bào)】，點(diǎn)擊【選擇文件】按鈕，選擇已完成自檢的數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊【開始上傳】，上傳數(shù)據(jù)正式申報(bào)。 3.上傳完畢后，界面會出現(xiàn)相應(yīng)的信息，可查看【審核狀態(tài)】跟蹤申報(bào)進(jìn)度。 4.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，企業(yè)如需要下載反饋信息，可在【審核結(jié)果反饋】模塊，輸入對應(yīng)【所屬期】，點(diǎn)擊【申請】下載相關(guān)反饋數(shù)據(jù)。 【政策依據(jù)】 一、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號） 二、《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第29號） 三、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理 促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第9號）

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在離線版生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng)中，填寫退運(yùn)證明的步驟如下： 1.登錄電子稅務(wù)局，選擇“我要辦稅”，然后選擇“證明開具”，再選擇“開具出口退（免）稅證明開具”。 2.點(diǎn)擊“新建”，填寫需要辦理退運(yùn)證明的貨物信息，業(yè)務(wù)類型選擇“退運(yùn)”，退（免）稅狀態(tài)選擇“尚未申報(bào)退（免）稅”。如果有涉及多條出口報(bào)關(guān)單，則點(diǎn)擊“保存并增加”，逐條錄入。請注意，退運(yùn)數(shù)量不得大于報(bào)關(guān)單上注明的出口數(shù)量，且應(yīng)按照退稅率文庫中的計(jì)量單位所對應(yīng)的數(shù)量填寫。 3.點(diǎn)擊“生成申報(bào)數(shù)據(jù)”，經(jīng)數(shù)據(jù)自檢沒有不可跳過疑點(diǎn)后，勾選數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“證明申請”，即可完成退運(yùn)數(shù)據(jù)申報(bào)。 4.在“申報(bào)結(jié)果查詢”中查看審核狀態(tài)，“稅務(wù)事項(xiàng)通知書”可查看稅務(wù)機(jī)關(guān)受理結(jié)果，“證明文書開具”可下載蓋有稅務(wù)機(jī)關(guān)公章的表單。

①免抵退稅預(yù)申報(bào) 生產(chǎn)企業(yè)每月出口后須根據(jù)出口報(bào)關(guān)單逐筆在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入出口明細(xì)數(shù)據(jù)，按照如下步驟操作： 第一步：進(jìn)入“向?qū)А陥?bào)系統(tǒng)操作向?qū)А硕愊驅(qū)А獾滞硕惷骷?xì)采集-出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”，逐筆錄入出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù); 第二步：進(jìn)入“四免抵退稅預(yù)申報(bào)→數(shù)據(jù)一致性檢查”; 第三步：進(jìn)入“四免抵退稅預(yù)申報(bào)→生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)”; 注意:如果屬于國家稅務(wù)總局2014年51號公告規(guī)定的“申報(bào)退（免）稅須提供出口貨物收匯憑證的五類出口企業(yè)”，每月還需進(jìn)行“出口貨物收匯申報(bào)錄入（已認(rèn)定）”。 生產(chǎn)企業(yè)持生成的電子數(shù)據(jù)去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行免抵退稅預(yù)申報(bào)，經(jīng)預(yù)審反饋，可以將出口報(bào)關(guān)單電子信息齊全及邏輯審核無誤的資料進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)。 ②免抵退稅正式申報(bào) 生產(chǎn)企業(yè)每月初去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)申報(bào)后，將主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的電子數(shù)據(jù)在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中進(jìn)行“五預(yù)審核反饋疑點(diǎn)調(diào)整→稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入→預(yù)審疑點(diǎn)反饋情況查詢”后，如果有缺少電子信息或者錄入出口明細(xì)錯(cuò)誤的情況，可進(jìn)行“五預(yù)審核反饋疑點(diǎn)調(diào)整→撤銷已申報(bào)數(shù)據(jù)”,只將出口單證及電子信息齊全的出口明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)。然后按照下列步驟進(jìn)行操作： 第一步：將出口明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，進(jìn)入“退稅向?qū)А獾滞硕惷骷?xì)采集-出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”； 第二步：進(jìn)入“六生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)→數(shù)據(jù)一致性檢查→生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)； 第三步：進(jìn)入“八納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)采集→增值稅納稅申報(bào)表錄入”； 第四步：進(jìn)入“九免抵退匯總數(shù)據(jù)采集→免抵退申報(bào)匯總表錄入”，點(diǎn)擊“增加”按鈕，點(diǎn)任意鍵，自動生成免抵退申報(bào)匯總表，點(diǎn)擊“保存”； 第五步：進(jìn)入“九免抵退匯總數(shù)據(jù)采集→免稅退匯總表附表錄入”，點(diǎn)擊索引窗口; 第六步：進(jìn)入“九免抵退匯總數(shù)據(jù)采集→免抵退稅申報(bào)資料錄入”，點(diǎn)擊“增加”按鈕，在空白處點(diǎn)擊一下,自動生成免抵退稅申報(bào)資料情況表, 點(diǎn)擊“保存”； 第七步：進(jìn)入“十免抵退稅正式申報(bào)→數(shù)據(jù)一致性檢查→打印申報(bào)報(bào)表; 第八步：進(jìn)入“十免抵退稅正式申報(bào)→生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)。 生產(chǎn)企業(yè)在打印出免抵退稅申報(bào)匯總表后，每月初先進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，將免抵退稅申報(bào)匯總表上的第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表附表二第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”。企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，除按納稅申報(bào)的規(guī)定提供有關(guān)資料外，還應(yīng)提供下列資料：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的上期《免抵退稅申報(bào)匯總表》、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。然后生產(chǎn)企業(yè)持免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)、《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表、《免抵退稅申報(bào)資料情況表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》、出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列原始憑證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)。 　 A出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用，以下未作特別說明的均為此聯(lián)）（保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供中華人民共和國海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單，簡稱出境貨物備案清單）； 　　B出口發(fā)票； 　　C委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印件； 　　D主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 E生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物，屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的，還應(yīng)提供下列資料：《生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費(fèi)稅退稅申報(bào)表》、消費(fèi)稅專用繳款書或分割單，海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書、委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的代扣代收稅款憑證原件或復(fù)印件。 ③生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易方式出口的賬務(wù)處理 A生產(chǎn)企業(yè)以一般貿(mào)易方式進(jìn)口原材料，海關(guān)予以代征了增值稅 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)口增值稅） 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款 然后根據(jù)生產(chǎn)完工程度，根據(jù)會計(jì)制度規(guī)定，結(jié)轉(zhuǎn)至庫存商品科目。 B出口時(shí)的會計(jì)處理 國家稅務(wù)總局公告2013年第61號規(guī)定，免抵退稅申報(bào)是單證信息齊全了后才進(jìn)行,所以企業(yè)在出口時(shí)信息一般不齊，因?yàn)檫€未進(jìn)行免抵退稅申報(bào)，不用考慮免抵退稅的影響，企業(yè)只需對出口業(yè)務(wù)是否應(yīng)確認(rèn)收入進(jìn)行處理，一般會計(jì)處理如下： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，因?yàn)榇藭r(shí)不用考慮免抵退稅的影響，所以也無須將不得免征與抵扣稅額轉(zhuǎn)入營業(yè)成本，會計(jì)處理如下： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 C單證信息齊全時(shí)的會計(jì)處理 生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月根據(jù)單證信息收齊出口額乘以增值稅征退稅之差計(jì)算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”賬務(wù)處理如下： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 實(shí)務(wù)中，企業(yè)可以不管具體的業(yè)務(wù)，只需將當(dāng)月《免抵退稅申報(bào)匯總表》中的第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”轉(zhuǎn)出即可。 D免抵退稅正式申報(bào)后次月的會計(jì)處理 a在進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)的次月，企業(yè)應(yīng)按照主管稅務(wù)部門審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的第36欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”確認(rèn)應(yīng)退稅額，賬務(wù)處理如下： 借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅） b在進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)的次月，企業(yè)應(yīng)按照主管稅務(wù)部門審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的第37欄“當(dāng)期免抵稅額”作賬： 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅） 因?yàn)樯鲜鰰?jì)處理不會影響應(yīng)交增值稅的核算，但是其作為稅務(wù)機(jī)關(guān)免抵調(diào)庫的依據(jù)，而且企業(yè)應(yīng)就免抵稅額繳納城建稅等附加稅，建議企業(yè)為了明細(xì)反映免抵稅額，進(jìn)行上述會計(jì)處理。 待企業(yè)收到了出口退稅款時(shí)，再沖減“其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅”，賬務(wù)處理如下： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅 （2）進(jìn)入企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，點(diǎn)擊“系統(tǒng)維護(hù)-代碼維護(hù)-一鍵升級商品碼”,選擇下載的退稅率文件，點(diǎn)擊確定，選擇“是”更新，將所有代碼設(shè)為自用商品。注意：建議最新退稅率文件下載保存到根目錄下。