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老師，公司的捐款是必須要有政府或者機構(gòu)的接受捐贈的票據(jù)才算公益性捐贈嗎，沒有票據(jù)的話能算公益捐贈，稅前扣除嗎
晶
于2018-10-18 17:09 發(fā)布 ??1040次瀏覽
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文文老師
職稱： 中級會計師,稅務(wù)師
2018-10-18 17:11
公益性捐贈要有接受捐贈的票據(jù)才算。沒有票據(jù)不能稅前扣除
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公益性捐贈要有接受捐贈的票據(jù)才算。沒有票據(jù)不能稅前扣除
2018-10-18 17:11:37
借固定資產(chǎn)，貸營業(yè)外收入
2014-11-21 11:07:52
接受捐贈的固定資產(chǎn)，其入帳價值按以下原則確認：
1、對于接受贈予的固定資產(chǎn)，附帶有發(fā)票等憑證的。那么按照發(fā)票金額及相關(guān)處置費用作為固定資產(chǎn)入帳價值，并按國家財務(wù)制度及企業(yè)固定資產(chǎn)折舊管理辦法以帳面價值為基數(shù)，實施折舊核算
2、如果沒有發(fā)票等憑證的，按照市場上同類產(chǎn)品價值加相關(guān)稅費后價值入帳，沒有同類產(chǎn)品的，按照資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值入帳，并按照入帳價值總額與相關(guān)規(guī)定，執(zhí)行折舊核算
3、如果是舊設(shè)備，按上述辦法確定價值后，減去根據(jù)資產(chǎn)新舊程度估計的價值損耗后的余額作為入帳價值，
對接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)而需要支付的所得稅，會計處理在遞延稅款中核算，但稅務(wù)機關(guān)要求立即交納。
入帳價值與遞延稅金的差額，入資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)公積中核算，代捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)處置后，該公積轉(zhuǎn)入資本公積——其他公積中核算，并可轉(zhuǎn)增資本
具體為：
借：固定資產(chǎn)
貸: 現(xiàn)金或銀存：用于安裝等費用
遞延稅金——接受捐贈應(yīng)交所得稅
資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)公積
2014-11-20 15:23:08
1.公益性捐贈的稅前扣除
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。
公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。用于公益事業(yè)的捐贈支出，是指《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的向公益事業(yè)的捐贈支出，具體范圍包括：
?。?）救助災(zāi)害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動；
（2）教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；
?。?）環(huán)境保護、社會公共設(shè)施建設(shè)；
?。?）促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)。
捐贈支出入:營業(yè)外支出-捐贈支出
2014-10-10 16:00:25
例如：A企業(yè)19xx年接受其他單位捐贈的設(shè)備一臺，價值48萬，預(yù)計可以使用4年，殘值為零，所得稅率為33%，則會計處理如下：
一、資產(chǎn)一直為企業(yè)所使用，直到報廢為止：
⑴、接受捐贈時：
借：固定資產(chǎn) 48萬
貸：資本公積－接受捐贈資產(chǎn)準(zhǔn)備 32.16萬
遞延稅款 15.48萬
⑵、每月計提折舊：
借：生產(chǎn)費用 1萬
貸：累計折舊 1萬
上面的帳務(wù)處理中設(shè)置了一個“接受捐贈資產(chǎn)準(zhǔn)備”的二級科目，主要是用來核算企業(yè)接受的捐贈資產(chǎn)扣除未來應(yīng)繳納所得稅的差額。另外處置該實物資產(chǎn)或使用時，由于該資產(chǎn)的收益已經(jīng)實現(xiàn)，應(yīng)將“接受捐贈資產(chǎn)”轉(zhuǎn)入“其他資本公積轉(zhuǎn)入科目”。
接受捐贈資產(chǎn)后，使企業(yè)的固定資產(chǎn)增加，每月的折舊費相應(yīng)增加，從而影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得，每年年末應(yīng)從“遞延稅款”轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金”帳戶，消除由于接受捐贈增加費用對所得稅的影響，金額為48／4*33%＝3.96萬元，作會計分錄如下：
⑶、借：遞延稅款 3.96萬元
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 3.96萬元
同時也要將相應(yīng)的將“資本公積－接受捐贈資產(chǎn)準(zhǔn)備”轉(zhuǎn)入“資本公積－其他資本公積轉(zhuǎn)入”帳戶。
⑷、借：資本公積－接受捐贈資產(chǎn)準(zhǔn)備 8.04萬元
貸：資本公積－其他資本公積轉(zhuǎn)入 8.04萬元
2015-03-08 10:33:21
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