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  1. 會(huì)計(jì)學(xué)堂
  2. 會(huì)計(jì)問(wèn)答
  3. 問(wèn)答詳情
送心意

文老師

職稱(chēng)： 中級(jí)職稱(chēng)

2014-11-29 20:00

接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理 
 
  
 
一、 
 
接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)， 
 
應(yīng)按以下規(guī)定確定其入帳價(jià)值： 
 
  
 
  
 
1 
 
、捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑證的，按憑證上標(biāo)明的金額加上 
 
應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入帳價(jià)值。 
 
  
 
  
 
2 
 
、捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其入賬 
 
價(jià)值： 
 
  
 
  
 
(1) 
 
、 
 
同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的， 
 
按同類(lèi)或類(lèi)似 
 
固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅 
 
費(fèi)，作為入賬價(jià)值； 
 
  
 
  
 
(2) 
 
、 
 
同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的， 
 
按該接受捐 
 
贈(zèng)的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。 
 
  
 
  
 
3 
 
、如接受捐贈(zèng)是舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確認(rèn)的價(jià) 
 
值，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余 
 
額，作為入帳價(jià)值。 
 
（也就是說(shuō)相當(dāng)于其凈值） 
 
  
 
  
 
  
 
二、根據(jù)稅法的規(guī)定， 
 
年度終了， 
 
對(duì)于接受固定資產(chǎn)捐 
 
贈(zèng)的，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。如 
 
果并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的， 
 
經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審 
 
核確認(rèn)， 
 
可以在不超過(guò) 
 
5 
 
年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納

文老師 解答

2014-11-29 20:01

三、相關(guān)會(huì)計(jì)處理： 
 
  
 
  
 
  
 
  
 
舊準(zhǔn)則 
 
  
 
1 
 
、接受捐贈(zèng)時(shí)： 
 
  
 
  
 
借：固定資產(chǎn) 
 
  
 
  
 
  
 
  
 
  
 
  
 
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 
 
—— 
 
接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 
 
  
 
  
 
  
 
  
 
  
 
  
 
  
 
  
 
  
 
  
 
銀行存款 
 
  
 
  
 
  
 
  
 
  
 
（交納的相關(guān)稅費(fèi)） 
 
 
 
2 
 
、計(jì)算交納企業(yè)所得稅時(shí)： 
 
  
 
  
 
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 
 
—— 
 
接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 
 
  
 
  
 
  
 
  
 
  
 
  
 
貸：應(yīng)交稅費(fèi) 
 
—— 
 
應(yīng)交企業(yè)所得稅 
 
  
 
  
 
  
 
  
 
  
 
  
 
貸：資本公積 
 
—— 
 
接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 
 
  
 
新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》確實(shí)沒(méi)有對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)門(mén)說(shuō) 
 
明， 
 
但是， 
 
在 
 
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》 
 
中關(guān)于“6301 營(yíng) 
 
業(yè)外收入”總賬科目的說(shuō)明中對(duì)此進(jìn)行了說(shuō)明，即：“營(yíng) 
 
業(yè)外收入”科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入， 
 
主要包 
 
括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重 
 
組利得

文老師 解答

2014-11-29 20:04

例如，某公司 
 
2005 
 
年 
 
9 
 
月 
 
18 
 
日支援希望工程，由銀行信 
 
匯 
 
180000 
 
元 
 
, 
 
補(bǔ)助光明村小學(xué)建設(shè)教學(xué)房屋。 
 
  
 
  
 
借：營(yíng)業(yè)外支出—捐贈(zèng)支出 
 
 180000  
 
    
 
貸：銀行存款 
 
 180000  
 
      
 
新 
 
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 
 
也沒(méi)有對(duì)“企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)” 
 
如何處理進(jìn)行專(zhuān)門(mén)說(shuō)明，但是，在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指 
 
南》中關(guān)于“6711 營(yíng)業(yè)外支出”總賬科目的說(shuō)明中對(duì)此 
 
進(jìn)行了說(shuō)明，即：“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算企業(yè)發(fā)生的各 
 
項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn) 
 
交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、 
 
盤(pán)虧損失等。（具體見(jiàn)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》第 
 
261 
 
頁(yè)）

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借固定資產(chǎn)，貸營(yíng)業(yè)外收入
2014-11-21 11:07:52
接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，其入帳價(jià)值按以下原則確認(rèn)： 1、對(duì)于接受贈(zèng)予的固定資產(chǎn)，附帶有發(fā)票等憑證的。那么按照發(fā)票金額及相關(guān)處置費(fèi)用作為固定資產(chǎn)入帳價(jià)值，并按國(guó)家財(cái)務(wù)制度及企業(yè)固定資產(chǎn)折舊管理辦法以帳面價(jià)值為基數(shù)，實(shí)施折舊核算 2、如果沒(méi)有發(fā)票等憑證的，按照市場(chǎng)上同類(lèi)產(chǎn)品價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)后價(jià)值入帳，沒(méi)有同類(lèi)產(chǎn)品的，按照資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值入帳，并按照入帳價(jià)值總額與相關(guān)規(guī)定，執(zhí)行折舊核算 3、如果是舊設(shè)備，按上述辦法確定價(jià)值后，減去根據(jù)資產(chǎn)新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額作為入帳價(jià)值， 對(duì)接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)而需要支付的所得稅，會(huì)計(jì)處理在遞延稅款中核算，但稅務(wù)機(jī)關(guān)要求立即交納。 入帳價(jià)值與遞延稅金的差額，入資本公積——接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)公積中核算，代捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)處置后，該公積轉(zhuǎn)入資本公積——其他公積中核算，并可轉(zhuǎn)增資本 具體為： 借：固定資產(chǎn) 貸: 現(xiàn)金或銀存：用于安裝等費(fèi)用 遞延稅金——接受捐贈(zèng)應(yīng)交所得稅 資本公積——接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)公積
2014-11-20 15:23:08
你好！答案是A\C
2015-05-13 15:09:03
可以
2015-09-05 21:20:18
接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理 一、 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)， 應(yīng)按以下規(guī)定確定其入帳價(jià)值： 1 、捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑證的，按憑證上標(biāo)明的金額加上 應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入帳價(jià)值。 2 、捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其入賬 價(jià)值： (1) 、 同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的， 按同類(lèi)或類(lèi)似 固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅 費(fèi)，作為入賬價(jià)值； (2) 、 同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的， 按該接受捐 贈(zèng)的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。 3 、如接受捐贈(zèng)是舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確認(rèn)的價(jià) 值，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余 額，作為入帳價(jià)值。 （也就是說(shuō)相當(dāng)于其凈值） 二、根據(jù)稅法的規(guī)定， 年度終了， 對(duì)于接受固定資產(chǎn)捐 贈(zèng)的，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。如 果并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的， 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審 核確認(rèn)， 可以在不超過(guò) 5 年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納
2014-11-29 20:00:03
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