資七成 追問(wèn)

2018-06-27 18:09

什么條件才符合加速折舊？

資七成 追問(wèn)

2018-06-27 18:12

符合什么條件才能加速折舊？

QQ老師 解答

2018-06-27 18:14

享受優(yōu)惠政策對(duì)象 
 
1、所有行業(yè) 
 
（1）對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)（僅指，不含自行建造）的專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊（該條也適用以上六大行業(yè)）；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 
 
（2）企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過(guò)5000元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，其折余價(jià)值部分，2014年1月1日以后可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 
 
“5000元”是指企業(yè)固定資產(chǎn)的原始成本，不是折余價(jià)值。 
 
2、重點(diǎn)行業(yè) 
 
（1）對(duì)生物藥品制造業(yè)，專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等六大行業(yè)的企業(yè)，2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括自行建造），可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 
 
（2）對(duì)上述六大行業(yè)的小型微利企業(yè)，2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。 
 
（3）對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車(chē)等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè))企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)(包括自行建造，下同)，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。 
 
（4）對(duì)上述行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 
 
3、其他情況 
 
（1）企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法： 
 
（一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的； 
 
（二）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的。 
 
（2）企業(yè)外購(gòu)的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。 
 
（3）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年（含）。 
 
享受優(yōu)惠政策對(duì)象的條件 
 
1、重點(diǎn)行業(yè)相關(guān)條件 
 
（1）重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)：是指以下述行業(yè)的業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%以上（不含）的企業(yè)。 
 
收入總額，是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。 
 
以后年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比發(fā)生變化的，不影響企業(yè)享受優(yōu)惠政策。 
 
（一）生物藥品制造業(yè)，專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等六大行業(yè)：按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)與代碼（GB/4754-2011）》確定。 
 
（二）輕工、紡織、機(jī)械、汽車(chē)等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)：按照財(cái)稅〔2015〕106號(hào)附件“輕工、紡織、機(jī)械、汽車(chē)四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)范圍”確定。 
 
（2）重點(diǎn)行業(yè)固定資產(chǎn)的范圍：1、房屋、建筑物；2、飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備；3、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等；4、飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具；5、電子設(shè)備。 
 
（3）重點(diǎn)行業(yè)的小型微利企業(yè)：是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： 
 
工業(yè)企業(yè) 
年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元， 
從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人， 
資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元； 
 
其他企業(yè) 
年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元， 
從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人， 
資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元 
 
小型微利企業(yè)當(dāng)年購(gòu)置固定資產(chǎn)按照政策享受加速折舊優(yōu)惠，即使以后年度企業(yè)不再符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，該固定資產(chǎn)的折舊方法不再調(diào)整。 
 
2、研發(fā)活動(dòng)的相關(guān)規(guī)定 
 
研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)是指，為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng)。不包括企業(yè)對(duì)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)或?qū)δ稠?xiàng)科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用新的材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)、工藝或知識(shí)等）。 
 
3、新購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn) 
 
（1）新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可能是新生產(chǎn)的，也可能是賣(mài)方已使用過(guò)的，但從購(gòu)買(mǎi)人角度看，這些固定資產(chǎn)均屬于新購(gòu)進(jìn)，也適用加速折舊政策。 
 
（2）新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，是指優(yōu)惠政策開(kāi)始執(zhí)行后購(gòu)買(mǎi)（六大行業(yè)企業(yè)2014年1月1日以后購(gòu)買(mǎi)；四大領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)2015年1月1日以后購(gòu)買(mǎi)），并且在此后投入使用。 
 
（3）設(shè)備購(gòu)置時(shí)間應(yīng)以設(shè)備發(fā)票開(kāi)具時(shí)間為準(zhǔn)。采取分期付款或賒銷(xiāo)方式取得設(shè)備的，以設(shè)備到貨時(shí)間為準(zhǔn)。 
 
企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，其購(gòu)置時(shí)間點(diǎn)原則上應(yīng)以建造工程竣工決算的時(shí)間點(diǎn)為準(zhǔn)。 
 
管理要求 
 
1、符合條件的納稅人可以在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)和匯算清繳申報(bào)中直接享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策，通過(guò)填寫(xiě)固定資產(chǎn)加速折舊扣除明細(xì)表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)。 
 
2、企業(yè)應(yīng)將購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關(guān)憑證、憑據(jù)（購(gòu)入已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)提供已使用年限的相關(guān)說(shuō)明）等資料留存?zhèn)洳?，并?yīng)建立臺(tái)賬，準(zhǔn)確核算稅法與會(huì)計(jì)差異情況。 
 
加速折舊方法 
 
1、縮短折舊年限方法 
 
企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對(duì)其購(gòu)置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定的折舊年限的60％；企業(yè)購(gòu)置已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，不得變更。 
 
固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限： 
（一）房屋、建筑物，為20年； 
（二）飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年； 
（三）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年； 
（四）飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年； 
（五）電子設(shè)備，為3年。 
 
2、采取加速折舊方法 
 
雙倍余額遞減法 
年折舊率＝2÷預(yù)計(jì)使用壽命（年）×100% 
月折舊率＝年折舊率÷12 
月折舊額＝月初固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率 
 
年數(shù)總和法 
年折舊率＝尚可使用年限÷預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和×100% 
月折舊率＝年折舊率÷12 
月折舊額＝（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）×月折舊率 
 
處理流程 
 
1、申報(bào)表 
 
納稅人匯算清繳申報(bào)時(shí)，選擇填報(bào)年度申報(bào)表A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》、A105081《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》。 
 
2、臺(tái)帳 
 
享受固定資產(chǎn)加速折舊的企業(yè)，應(yīng)建立《享受?chē)?guó)家稅務(wù)總局2014年第64號(hào)公告固定資產(chǎn)加速折舊臺(tái)賬》，并準(zhǔn)確核算稅法與會(huì)計(jì)差異情況。在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，隨同年度申報(bào)表一并填報(bào)《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》。 
 
3、備查 
 
企業(yè)應(yīng)將購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關(guān)憑證、憑據(jù)（購(gòu)入已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)提供已使用年限的相關(guān)說(shuō)明）等資料留存?zhèn)洳椤?nbsp;
 
政策依據(jù)： 
 
1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕81號(hào)） 
 
2、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)） 
 
3、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)） 
 
4、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào)） 
 
5、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第68號(hào)） 
 
6、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）