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信息使用者對跨行業(yè)、跨國界集團(tuán)公司財務(wù)信息的需求，導(dǎo)致了合并會計報表與分部報告的產(chǎn)生和規(guī)范。從各國的實踐情況來看，對合并會計報表編制、披露的相關(guān)制度規(guī)定早于對分部報告的有關(guān)規(guī)定。合并會計報表通過對集團(tuán)內(nèi)企業(yè)間的內(nèi)部交易進(jìn)行抵消，使信息使用者可以從整體上把握整個企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。合并會計報表的缺點在于盡管它可以展示出集團(tuán)的全貌，但它所表達(dá)的集團(tuán)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果僅是對各個經(jīng)營分部的盈利水平、增長趨勢和風(fēng)險情況的簡單平均，未能反映出集團(tuán)對各個經(jīng)營分部的依賴程度，不利于信息使用者對集團(tuán)整體風(fēng)險與報酬進(jìn)行更精確的預(yù)測。