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國家稅務總局關于營業(yè)稅若干問題的通知
《國家稅務總局關于營業(yè)稅若干問題的通知》是由稅務總局于1995年4月26號發(fā)布的國家法律法規(guī)，并于當日生效。
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林老師 會計師執(zhí) 行 查看全文> - 問 老師，國稅發(fā)[1994]89號：國家稅務總局關于印發(fā)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知，中出差津貼和午餐補助免交個稅，需要企業(yè)提供那些資料或者怎么處理免交個稅呢？
小小何老師 注冊會計師,稅務師,中級會計師你好，在申報個人所得稅的時候有一欄位是填寫免稅額的，填在那里。 查看全文> - 問 《財政部 海關總署 國家稅務總局關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2011〕58號）、《財政部 海關總署 國家稅務總局關于贛州市執(zhí)行西部大開發(fā)稅收政策問題的通知》（財稅〔2013〕4號）這幾個文件詳細內容是？
小宇老師 中級會計師,初級會計師財政部、海關總署、國家稅務總局關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關稅收政策問題的通知 財稅[2011]58號 2011-07-27 財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委公告2020年第23號 關于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，**生產建設兵團財務局，海關總署廣東分署、各直屬海關： 為貫徹落實黨中央、國務院關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略的精神，進一步支持西部大開發(fā)，現(xiàn)將有關稅收政策問題通知如下： 一、對西部地區(qū)內資鼓勵類產業(yè)、外商投資鼓勵類產業(yè)及優(yōu)勢產業(yè)的項目在投資總額內進口的自用設備，在政策規(guī)定范圍內免征關稅。 二、自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 上述鼓勵類產業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)?！段鞑康貐^(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》另行發(fā)布。 三、對西部地區(qū)2010年12月31日前新辦的、根據《財政部國家稅務總局海關總署關于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[2001]202號）第二條第三款規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，其享受的企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠可以繼續(xù)享受到期滿為止。 四、本通知所稱西部地區(qū)包括重慶市、四川省、貴州省、云南省、**自治區(qū)、陜西省、甘肅省、寧夏**自治區(qū)、青海省、**維**自治區(qū)、**生產建設兵團、內蒙古自治區(qū)和廣西壯族自治區(qū)。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州，可以比照西部地區(qū)的稅收政策執(zhí)行。 五、本通知自2011年1月1日起執(zhí)行。 《財政部國家稅務總局海關總署關于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[2001]202號）、《國家稅務總局關于落實西部大開發(fā)有關稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)[2002]47號）、《財政部國家稅務總局關于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策適用目錄變更問題的通知》（財稅[2006]165號）、《財政部國家稅務總局關于將西部地區(qū)旅游景點和景區(qū)經營納入西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅[2007]65號）自2011年1月1日起停止執(zhí)行。 查看全文> - 問 老師，怎么解讀國家稅務總局關于二手車經營業(yè)務有關增值稅問題的公告
樸老師 會計師一、關于二手車經銷納稅人減按0.5%征收率征收增值稅相關問題 （一）銷售額計算 為提高新出臺二手車經銷業(yè)務減征增值稅政策執(zhí)行的確定性和統(tǒng)一性，公告明確，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷業(yè)務的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額： 銷售額＝含稅銷售額/（1%2B0.5%） 同時，為規(guī)范征管，本公告發(fā)布后新出臺的增值稅征收率變動政策，均比照上述公式原理計算銷售額。 （二）發(fā)票開具 按照《二手車流通管理辦法》（商務部令2005年第2號公布）規(guī)定，二手車經銷企業(yè)銷售二手車時，應當向買方開具稅務機關監(jiān)制的統(tǒng)一發(fā)票。因二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票不是有效的增值稅扣稅憑證，為維護購買方納稅人的進項抵扣權益，公告明確，從事二手車經銷業(yè)務的納稅人除按規(guī)定開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票外，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，納稅人應當為其開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。 需要注意的是，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》相關規(guī)定，如果購買方為消費者個人，從事二手車經銷業(yè)務的納稅人不得為其開具增值稅專用發(fā)票。 （三）納稅申報 一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）“二、簡易計稅方法計稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務”相應欄次；對應減征的增值稅應納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》“應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。 小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次；對應減征的增值稅應納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。 二、關于廢棄物專業(yè)化處理適用稅率問題 納稅人受托運用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行減量化、資源化和無害化處理處置，公告區(qū)分不同情況，明確了適用的增值稅稅率：1.采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后未產生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）“現(xiàn)代服務”中的“專業(yè)技術服務”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率；2.專業(yè)化處理后產生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務”，其收取的處理費用適用13%的增值稅稅率；3.專業(yè)化處理后產生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術服務”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率，受托方將產生的貨物用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率。 三、關于拍賣行受托拍賣文物藝術品發(fā)票開具問題 為解決文物藝術品拍賣中發(fā)票開具的特殊問題，公告明確，拍賣行受托拍賣文物藝術品，委托方按規(guī)定享受免征增值稅政策的，拍賣行可以自己名義就代為收取的貨物價款向購買方開具增值稅普通發(fā)票，對應的貨物價款不計入拍賣行的增值稅應稅收入。公告同時明確了文物藝術品的范圍，具體包括書畫、陶瓷器、玉石器、金屬器、漆器、竹木牙雕、佛教用具、古典家具、紫砂茗具、文房清供、古籍碑帖、郵品錢幣、珠寶等收藏品。 四、關于限售股買入價的確定 按照增值稅對股權投資不征稅、股票（金融商品）轉讓增值部分征稅的稅制安排，《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（2016年第53號，以下稱53號公告）按照限售股的形成原因，明確了限售股買入價的確定原則。按照有利于納稅人原則，針對53號公告規(guī)定的買入價低于納稅人取得限售股實際成本的特殊情形，公告進一步明確，按照53號公告確定的買入價低于該單位取得限售股實際成本價的，以實際成本價為買入價計算繳納增值稅。 舉例說明：A公司投資B公司股權初始投資成本為20元/股，后續(xù)B公司首次公開發(fā)行股票并上市，A公司在持有B公司限售股解禁后賣出價為40元/股。如果上市發(fā)行價為30元/股，則A公司轉讓B公司限售股按照賣出價減發(fā)行價的余額10元/股（=40-30）計算繳納增值稅；如果上市發(fā)行價為10元/股，則A公司轉讓B公司限售股按照賣出價減實際成本價的余額20元/股（=40-20）計算繳納增值稅。 五、關于納稅人實際享受增值稅減免稅政策起始時間的選擇問題 為進一步明晰納稅人權利和義務，公告明確，在某項增值稅減免稅政策出臺后，一般納稅人可以在該項政策執(zhí)行期限內，按照納稅申報期選擇開始享受這項減免稅政策的時間。在一般納稅人實際享受某項服務、不動產或無形資產相關減免增值稅政策后，選擇放棄其減免稅權的，與銷售貨物放棄減免稅權一樣，均應以書面形式提交放棄免（減）稅權聲明，報主管稅務機關備案。需要特別提醒注意的是，上述規(guī)定適用于增值稅一般納稅人。 舉例說明：按照《財政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)規(guī)定，自2020年1月1日起，納稅人提供生活服務取得的收入，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。某一般納稅人提供住宿服務（屬于生活服務），可以選擇就2020年1月提供住宿服務取得的全部收入按照征稅申報、繳稅，并開具增值稅專用發(fā)票；自2月1日起，就其提供住宿服務取得的收入按照免稅申報，不得開具增值稅專用發(fā)票。此后，如果該納稅人選擇放棄享受住宿服務免稅權，應按規(guī)定以書面形式向主管稅務機關提交納稅人放棄免（減）稅權聲明，并自提交聲明的次月起，按照現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅。 六、關于一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人問題 為支持小規(guī)模納稅人復工復業(yè)，國家針對小規(guī)模納稅人出臺了增值稅減免政策?？紤]到疫情對企業(yè)生產經營的影響，為使納稅人充分享受稅收優(yōu)惠，公告明確一般納稅人如果年銷售額不超過500萬元的，可在2020年底前選擇轉登記為小規(guī)模納稅人，轉登記后可享受增值稅小規(guī)模納稅人相應的增值稅優(yōu)惠政策。為使符合轉登記條件的納稅人盡快享受小規(guī)模納稅人相關優(yōu)惠，公告明確，此條款自公告發(fā)布之日起施行。 七、關于《增值稅減免稅申報明細表》中“免稅額”等兩欄不需填寫問題 為減輕納稅人申報負擔，自公告發(fā)布之日起，一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時，《增值稅減免稅申報明細表》“二、免稅項目”第4欄“免稅銷售額對應的進項稅額”和第5欄“免稅額”不需填寫。 查看全文>
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