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粵公網(wǎng)安備 44030502000945號(hào)
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國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告
《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告》(2009年第1號(hào))于2009年11月30日在官方網(wǎng)站上發(fā)布，就納稅人在履行納稅義務(wù)中的權(quán)利與在納稅過程中應(yīng)負(fù)有的義務(wù)進(jìn)行了詳細(xì)解讀。
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良老師1 計(jì)算機(jī)高級(jí)國家稅務(wù)總局發(fā)布的關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告中強(qiáng)調(diào)要求按照法律法規(guī)，進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)工作，全面規(guī)范個(gè)人所得稅申報(bào)義務(wù)人的行為。 具體來說，首先，個(gè)人納稅人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照法律法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)準(zhǔn)確地繳納所得稅；其次，應(yīng)當(dāng)提高申報(bào)質(zhì)量，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的個(gè)人所得稅調(diào)查和審核工作，遵守所得稅的相關(guān)規(guī)定；再次，要健全自行申報(bào)的檢查機(jī)制，完善個(gè)人所得稅調(diào)整，強(qiáng)化納稅人的納稅義務(wù)管理，落實(shí)交納稅款義務(wù)。 此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)還要加強(qiáng)對(duì)個(gè)人所得稅申報(bào)義務(wù)人的監(jiān)督管理，切實(shí)履行申報(bào)義務(wù)人的職責(zé)，同時(shí)要健全自動(dòng)化審核體系，全面提升個(gè)人所得稅納稅服務(wù)水平。 拓展知識(shí)：個(gè)人所得稅是指從個(gè)人稅收居民的工資收入、其他財(cái)產(chǎn)收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入以及財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得收入等所得中扣除專項(xiàng)附加扣除后，應(yīng)按照法律規(guī)定繳納的所得稅。 查看全文> - 問 這個(gè)政策-《國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于公務(wù)交通補(bǔ)貼個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告》適用于私人企業(yè)嗎？
樸老師 會(huì)計(jì)師你好，這個(gè)都是適用的 查看全文> - 問 老師，怎么解讀國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問題的公告樸老師 會(huì)計(jì)師一、關(guān)于二手車經(jīng)銷納稅人減按0.5%征收率征收增值稅相關(guān)問題 （一）銷售額計(jì)算 為提高新出臺(tái)二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)減征增值稅政策執(zhí)行的確定性和統(tǒng)一性，公告明確，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷售額： 銷售額＝含稅銷售額/（1%2B0.5%） 同時(shí)，為規(guī)范征管，本公告發(fā)布后新出臺(tái)的增值稅征收率變動(dòng)政策，均比照上述公式原理計(jì)算銷售額。 （二）發(fā)票開具 按照《二手車流通管理辦法》（商務(wù)部令2005年第2號(hào)公布）規(guī)定，二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售二手車時(shí)，應(yīng)當(dāng)向買方開具稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的統(tǒng)一發(fā)票。因二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票不是有效的增值稅扣稅憑證，為維護(hù)購買方納稅人的進(jìn)項(xiàng)抵扣權(quán)益，公告明確，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人除按規(guī)定開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票外，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，納稅人應(yīng)當(dāng)為其開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。 需要注意的是，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，如果購買方為消費(fèi)者個(gè)人，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人不得為其開具增值稅專用發(fā)票。 （三）納稅申報(bào) 一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）“二、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”相應(yīng)欄次；對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷售額的2.5%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》“應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。 小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次；對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷售額的2.5%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。 二、關(guān)于廢棄物專業(yè)化處理適用稅率問題 納稅人受托運(yùn)用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對(duì)垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行減量化、資源化和無害化處理處置，公告區(qū)分不同情況，明確了適用的增值稅稅率：1.采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)）“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率；2.專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用13%的增值稅稅率；3.專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率，受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時(shí)，適用貨物的增值稅稅率。 三、關(guān)于拍賣行受托拍賣文物藝術(shù)品發(fā)票開具問題 為解決文物藝術(shù)品拍賣中發(fā)票開具的特殊問題，公告明確，拍賣行受托拍賣文物藝術(shù)品，委托方按規(guī)定享受免征增值稅政策的，拍賣行可以自己名義就代為收取的貨物價(jià)款向購買方開具增值稅普通發(fā)票，對(duì)應(yīng)的貨物價(jià)款不計(jì)入拍賣行的增值稅應(yīng)稅收入。公告同時(shí)明確了文物藝術(shù)品的范圍，具體包括書畫、陶瓷器、玉石器、金屬器、漆器、竹木牙雕、佛教用具、古典家具、紫砂茗具、文房清供、古籍碑帖、郵品錢幣、珠寶等收藏品。 四、關(guān)于限售股買入價(jià)的確定 按照增值稅對(duì)股權(quán)投資不征稅、股票（金融商品）轉(zhuǎn)讓增值部分征稅的稅制安排，《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（2016年第53號(hào)，以下稱53號(hào)公告）按照限售股的形成原因，明確了限售股買入價(jià)的確定原則。按照有利于納稅人原則，針對(duì)53號(hào)公告規(guī)定的買入價(jià)低于納稅人取得限售股實(shí)際成本的特殊情形，公告進(jìn)一步明確，按照53號(hào)公告確定的買入價(jià)低于該單位取得限售股實(shí)際成本價(jià)的，以實(shí)際成本價(jià)為買入價(jià)計(jì)算繳納增值稅。 舉例說明：A公司投資B公司股權(quán)初始投資成本為20元/股，后續(xù)B公司首次公開發(fā)行股票并上市，A公司在持有B公司限售股解禁后賣出價(jià)為40元/股。如果上市發(fā)行價(jià)為30元/股，則A公司轉(zhuǎn)讓B公司限售股按照賣出價(jià)減發(fā)行價(jià)的余額10元/股（=40-30）計(jì)算繳納增值稅；如果上市發(fā)行價(jià)為10元/股，則A公司轉(zhuǎn)讓B公司限售股按照賣出價(jià)減實(shí)際成本價(jià)的余額20元/股（=40-20）計(jì)算繳納增值稅。 五、關(guān)于納稅人實(shí)際享受增值稅減免稅政策起始時(shí)間的選擇問題 為進(jìn)一步明晰納稅人權(quán)利和義務(wù)，公告明確，在某項(xiàng)增值稅減免稅政策出臺(tái)后，一般納稅人可以在該項(xiàng)政策執(zhí)行期限內(nèi)，按照納稅申報(bào)期選擇開始享受這項(xiàng)減免稅政策的時(shí)間。在一般納稅人實(shí)際享受某項(xiàng)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)或無形資產(chǎn)相關(guān)減免增值稅政策后，選擇放棄其減免稅權(quán)的，與銷售貨物放棄減免稅權(quán)一樣，均應(yīng)以書面形式提交放棄免（減）稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。需要特別提醒注意的是，上述規(guī)定適用于增值稅一般納稅人。 舉例說明：按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))規(guī)定，自2020年1月1日起，納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。某一般納稅人提供住宿服務(wù)（屬于生活服務(wù)），可以選擇就2020年1月提供住宿服務(wù)取得的全部收入按照征稅申報(bào)、繳稅，并開具增值稅專用發(fā)票；自2月1日起，就其提供住宿服務(wù)取得的收入按照免稅申報(bào)，不得開具增值稅專用發(fā)票。此后，如果該納稅人選擇放棄享受住宿服務(wù)免稅權(quán)，應(yīng)按規(guī)定以書面形式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅人放棄免（減）稅權(quán)聲明，并自提交聲明的次月起，按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。 六、關(guān)于一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人問題 為支持小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)，國家針對(duì)小規(guī)模納稅人出臺(tái)了增值稅減免政策?？紤]到疫情對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響，為使納稅人充分享受稅收優(yōu)惠，公告明確一般納稅人如果年銷售額不超過500萬元的，可在2020年底前選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)登記后可享受增值稅小規(guī)模納稅人相應(yīng)的增值稅優(yōu)惠政策。為使符合轉(zhuǎn)登記條件的納稅人盡快享受小規(guī)模納稅人相關(guān)優(yōu)惠，公告明確，此條款自公告發(fā)布之日起施行。 七、關(guān)于《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》中“免稅額”等兩欄不需填寫問題 為減輕納稅人申報(bào)負(fù)擔(dān)，自公告發(fā)布之日起，一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》“二、免稅項(xiàng)目”第4欄“免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”和第5欄“免稅額”不需填寫。 查看全文>
- 問 23.個(gè)人股東發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，企業(yè)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》的規(guī)定履行相關(guān)報(bào)告義務(wù)，股權(quán)受讓方按規(guī)定履行股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅代扣代繳20%義務(wù)等； 個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，取得股權(quán)方要代扣代繳個(gè)稅是嗎？ 求分錄？
陳詩晗老師 注冊會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,專家顧問你好，同學(xué)。 不是取得股權(quán)方，是被投資企業(yè)代扣代交 如果取得股權(quán)方是企業(yè)，那就是取得方代扣代交 借 長期股權(quán)投資 貸 存款 應(yīng)交稅費(fèi) 個(gè)稅 查看全文>
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《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》解讀為深入貫徹落實(shí)國務(wù)院“放管服”改革精神，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，完善納稅信用體系，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》和《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）的通知》（國發(fā)〔2014〕21號(hào)，以下簡稱《規(guī)劃綱要》）的相關(guān)要求，稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下簡稱《公告》），該公告對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)操工作具有極大的指導(dǎo)意義?，F(xiàn)就《公告》主要內(nèi)容解讀如下：2020-09-17 20:531493- 國家稅務(wù)總局公告2017年第19號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告2017-07-24 11:1914057
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