會計上已資本化處理的工資企業(yè)所得稅如何處理

《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十八條第一款規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

第三款規(guī)定，除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。

第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第八條關(guān)于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實際會計處理之間的協(xié)調(diào)問題規(guī)定，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對企業(yè)依據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定，并實際在財務(wù)會計處理上已確認的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標準的，可按企業(yè)實際會計處理確認的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應(yīng)納稅所得額。

《企業(yè)會計準則應(yīng)用指南——會計科目和主要賬務(wù)處理》1604 在建工程規(guī)定，在建工程應(yīng)負擔(dān)的職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金可以在稅前扣除。納稅人按照會計規(guī)定計入在建工程的工資薪金，因并未在成本費用中確認支出，所以應(yīng)按會計實際確認的支出在所得稅前扣除。在該在建工程完工轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，按規(guī)定計提折舊計入成本費用時再稅前扣除，即對計入在建工程的工資薪金應(yīng)以折舊方式在稅前扣除。

計提企業(yè)所得稅的會計分錄？

一、企業(yè)所得稅的計提會計分錄是：

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅

交完時：

借：應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

二、當(dāng)期所得稅費用就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得*所得稅稅率(25%),其中應(yīng)納稅所得=稅前會計利潤（即利潤總額）+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。

納稅調(diào)整增加額：稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當(dāng)期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額。如超過稅法規(guī)定標準的職工福利費（職工工資及薪金的14%）、工會費（2%）、職工教育經(jīng)費（2.5%）、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費。

以及企業(yè)已計入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額，如稅收滯納金、罰金、罰款。

納稅調(diào)整減少額：稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前五年內(nèi)未彌補虧損和國債利息收入等。

會計上已資本化處理的工資企業(yè)所得稅如何處理由會計學(xué)堂整理，本文講述了兩部分內(nèi)容，第一部分解釋正題，也就是資本化的工資的所得稅處理，第二部分是所得稅的計提的會計處理，歡迎閱讀。