預(yù)提費(fèi)用所得稅怎么處理

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法的通知》中的規(guī)定：納稅人申報(bào)的扣除要真實(shí)、合法。真實(shí)是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù);合法是指符合國(guó)家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)。所以，對(duì)于貴企業(yè)這種不能及時(shí)取得發(fā)票的費(fèi)用，在會(huì)計(jì)上可以預(yù)提，但是在企業(yè)所得稅前一般會(huì)被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求作納稅調(diào)整的。

任何成本、費(fèi)用的稅前扣除都必須符合真實(shí)性和合法性的總體原則，預(yù)提費(fèi)用當(dāng)然也不例外。所謂真實(shí)性是指企業(yè)能夠提供證明有關(guān)預(yù)提費(fèi)用確實(shí)已經(jīng)實(shí)際發(fā)生或肯定會(huì)發(fā)生的充分證據(jù);所謂合法性是指符合國(guó)家稅法的規(guī)定，若其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致，應(yīng)以稅收法規(guī)的規(guī)定為標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于預(yù)提費(fèi)用而言，其合法性應(yīng)該有兩方面的含義：一是必須屬于稅法規(guī)定可以扣除的范圍，即必須是《企業(yè)所得稅法》第八條所規(guī)定的與取得收入有關(guān)的、合理的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出;二是必須能夠提供合法的報(bào)銷憑證。

通過(guò)前述對(duì)預(yù)提費(fèi)用的稅法規(guī)定及實(shí)際執(zhí)行情況的分析，再結(jié)合日常實(shí)務(wù)中一些稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)預(yù)提費(fèi)用稅前扣除提出的具體要求，筆者總結(jié)出可以列入稅前扣除的預(yù)提費(fèi)用必須具備的四大前提條件：

一是符合相關(guān)性原則，即發(fā)生的預(yù)提費(fèi)用要與企業(yè)取得相關(guān)應(yīng)稅收入直接密切有關(guān)，預(yù)提的費(fèi)用是為企業(yè)取得相關(guān)應(yīng)稅收入而直接發(fā)生的;

二是符合合理性原則，即符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，預(yù)提的費(fèi)用屬于應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出;

三是符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，是指企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生的所屬期扣除，而不是在實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除;

四是符合確定性原則，即企業(yè)扣除的預(yù)提費(fèi)用不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的，必須能夠可靠計(jì)量。

哪些“預(yù)提費(fèi)用”不能稅前扣除

預(yù)提費(fèi)用是指企業(yè)按規(guī)定預(yù)先提取但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用。新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》已經(jīng)取消“預(yù)提費(fèi)用”科目，將“預(yù)提費(fèi)用”科目原來(lái)核算的內(nèi)容歸集到了“預(yù)計(jì)負(fù)債”、“應(yīng)付利息”、“其他應(yīng)付款”科目核算。本文談到的預(yù)提費(fèi)用指的不是會(huì)計(jì)科目，而是其核算內(nèi)容。

會(huì)計(jì)與稅法的計(jì)量原則

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告?！镀髽I(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。說(shuō)明稅法對(duì)企業(yè)根據(jù)謹(jǐn)慎性原則對(duì)或有事項(xiàng)計(jì)提的相關(guān)費(fèi)用、負(fù)債是不允許稅前扣除的，只有在實(shí)際發(fā)生時(shí)才能扣除，例如計(jì)提的售后服務(wù)費(fèi)等。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。說(shuō)明有的費(fèi)用確定已經(jīng)發(fā)生，雖然尚未支付，但根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則允許扣除，例如計(jì)提的利息等。

預(yù)提費(fèi)用所得稅怎么處理由會(huì)計(jì)學(xué)堂整理，看著厚厚的書本，我們很容易生出畏懼的心里，學(xué)習(xí)不是吃熱豆腐，如果過(guò)于心切是學(xué)不好的，如何計(jì)劃，如何利用網(wǎng)絡(luò)教育平臺(tái)，這會(huì)對(duì)大家有幫助。