固定資產(chǎn)盤盈賬務處理解析與稅務風險

答：首先，小編需要講述的是固定資產(chǎn)盤盈的稅務風險。

舊準則對固定資產(chǎn)的盤盈在批準轉銷前通常是計入“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，批準轉銷后則從該科目轉入“營業(yè)處收入”科目。

按新準則規(guī)定，固定資產(chǎn)盤盈應作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整”科目。固定資產(chǎn)盤盈不再計入當期損益，而是作為以前期間的會計差錯。

《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的第十一條規(guī)定，“前期差錯通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等”。

因此，會計學堂溫馨提醒您：千萬不要想當然的認為固定資產(chǎn)盤盈就金額重要、記入以前年度損益調(diào)整。

【案例分析】

一公司于2017年9月6日對企業(yè)全部的固定資產(chǎn)進行盤查，盤盈一臺5成新的機器設備，該設備同類產(chǎn)品市場價格為120000元，企業(yè)所得稅稅率為25%。

那么該企業(yè)的有關會計處理為：

1、借：固定資產(chǎn) 120000

貸：累計折舊 60000

以前年度損益調(diào)整 60000

2、借：以前年度損益調(diào)整 15000

貸：應交稅費——應交所得稅 15000

3、借：以前年度損益調(diào)整 4500

貸：盈余公積——法定盈余公積 4500

4、借：以前年度損益調(diào)整 40500

貸：利潤分配——未分配利潤 40500

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