專票認(rèn)證后不申報的賬務(wù)處理

輔導(dǎo)期的一般納稅人當(dāng)月認(rèn)證進項不允許抵扣，記入“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅”，如果是一般納稅人，不抵扣的進項稅，記賬時全部記入成本費用，納稅申報采集發(fā)票時選擇為“不抵扣”

國稅函[2009]617號
《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》一、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。

三、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認(rèn)證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。

根據(jù)上述文件精神，只認(rèn)證不抵扣為自動放棄抵扣權(quán)利，只有全額入賬了。

增值稅發(fā)票已認(rèn)證但未抵扣的會計分錄怎么做

不打算抵扣已經(jīng)認(rèn)證的進項稅，做進項稅轉(zhuǎn)出處理，可抵扣的進項稅多，應(yīng)交稅費就是負(fù)數(shù)。

具體做法如下：

1、收到進項：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅)。

2、開出增值稅發(fā)票：貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅)，銷項 - 進項 =
本月應(yīng)該交稅金(銷項和進項在“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”一個賬戶上，余額可能是正數(shù)或負(fù)數(shù)。月末都要將余額轉(zhuǎn)入：應(yīng)交稅費—未交增值稅，月末，應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
科目余額應(yīng)該是0)。

3、如果，月末《應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅》科目余額是正數(shù)(余額在貸方)則：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅。

4、如果，月末《應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅》科目余額是負(fù)數(shù)做相反分錄，如果月末《應(yīng)交稅費—未交增值稅》余額在借方說明該余額要下月留抵;如果月末《應(yīng)交稅費—未交增值稅》余額在貸方說明該余額就是本月要交稅的數(shù)額。

5、交稅后：借：應(yīng)交稅費—未交增值稅—已交增值稅貸：銀行存款。

專票認(rèn)證后不申報的賬務(wù)處理由會計學(xué)堂整理，發(fā)票的認(rèn)證、抵扣山東省容易出問題的，尤其是新人上崗，一些業(yè)務(wù)不熟練，就算是背熟練的知識有時候也不能靈活應(yīng)用。