可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理怎么做?

答:可供出售金融資產(chǎn)的初始計量

與以往以歷史成本計價明顯不同的是,新準則下可供出售金融資產(chǎn),要求按照公允價值計量,相關(guān)費用應(yīng)計入初始入賬金額,取得時支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告,但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利,應(yīng)作為應(yīng)收項目單獨確認.

1.股票投資

借:可供出售金融資產(chǎn)--成本(公允價值和交易費用之和)

應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

貸:銀行存款等

2.債券投資

借:可供出售金融資產(chǎn)--成本(面值)

--利息調(diào)整(有可能在貸方)

應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

貸:銀行存款等.

可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計量

可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利,作為投資收益核算.資產(chǎn)負債表日,可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動,并非如交易性金融資產(chǎn)那樣計入當(dāng)期損益,而是計入所有者權(quán)益.同時,對持有的可供出售金融資產(chǎn)進行減值測試,若有客觀證據(jù)表明其確實發(fā)生減值的,要計提減值準備,并且在合理情況下,其簡直是可以轉(zhuǎn)回的.

1.股票投資

借:可供出售金融資產(chǎn)--公允價值變動

貸:其他綜合收益(如果公允價值下降,則是相反的分錄)

2.債券投資(首先計算攤余成本,然后再調(diào)整到公允價值)

借:應(yīng)收利息

可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整(也可能在貸方)

貸:投資收益

借:可供出售金融資產(chǎn)--公允價值變動

貸:其他綜合收益(如果公允價值下降,則是相反的分錄)

四、可供出售金融資產(chǎn)的處置

1.收到的金額跟"可供出售金融資產(chǎn)"賬面金額的差額計入"投資收益".

借:銀行存款等

貸:可供出售金融資產(chǎn)(賬面價值)

投資收益(賣虧了,在借方)

2.將"其他綜合收益"轉(zhuǎn)入"投資收益".

借:其他綜合收益(有可能在貸方)

貸:投資收益.

這里要說明一下,因為"其他綜合收益"是權(quán)益類科目,所以實務(wù)中轉(zhuǎn)入到"投資收益"是會影響損益的金額的.

在舊的準則中,可供出售金融資產(chǎn)在持有期間,公允價值的變動是分情況處理的:損失的計入當(dāng)期損益;收益的則不做處理.而新的準則中公允價值的變動,無論是損失還是收益都計入所有者權(quán)益,更加符合了會計準則中真實性原則.

可供出售金融資產(chǎn)怎么設(shè)置科目?

可供出售金融資產(chǎn)是指交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他的債權(quán)證券和權(quán)益證券.其包括:減值準備;成本;利息調(diào)整;應(yīng)計利息四個科目.

本科目核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的價值,包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn).

可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的,應(yīng)在本科目設(shè)置"減值準備"明細科目進行核算,也可以單獨設(shè)置"可供出售金融資產(chǎn)減值準備"科目進行核算.

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