企業(yè)所得稅年報(bào)怎么加速折舊?

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十二條及《實(shí)施條例》第九十八條的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn),由于以下原因確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法:(一)由于技術(shù)進(jìn)步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的;(二)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的.

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]81號(hào)) 第五條規(guī)定:企業(yè)確需對(duì)固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的,應(yīng)在取得該固定資產(chǎn)后一個(gè)月內(nèi),向其企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下簡(jiǎn)稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān))備案,并報(bào)送以下資料:

(一)固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計(jì)使用年限短于《實(shí)施條例》規(guī)定計(jì)算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明;

(二)被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明;

(三)固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明;

(四)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料.

以上是企業(yè)需要將申請(qǐng)加速折舊的固定資產(chǎn)進(jìn)行備案.備案之后按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào))第五條第四款規(guī)定:"企業(yè)按稅法規(guī)定實(shí)行加速折舊的,其按加速折舊辦法計(jì)算的折舊額可全額在稅前扣除."

固定資產(chǎn)的加速折舊概念:

加速折舊法,指在固定資產(chǎn)使用前期提取折舊較多,后期提取較少,使固定資產(chǎn)價(jià)值在使用年限內(nèi)盡早得到補(bǔ)償.這種計(jì)提折舊的方法是國(guó)家先讓利給企業(yè),加速回收投資,增強(qiáng)還貸能力.因此,只對(duì)某些確有特殊原因的企業(yè)才準(zhǔn)許采用加速折舊法.

固定資產(chǎn)的效用隨著其使用壽命的縮短而逐漸降低,因此,當(dāng)固定資產(chǎn)處于較新狀態(tài)時(shí),效用高,產(chǎn)出也高,而維修費(fèi)用較低,所取得的現(xiàn)金流量較大;當(dāng)固定資產(chǎn)處于較舊狀態(tài)時(shí),效用低,產(chǎn)出也小,而維修費(fèi)用較高,所取得的現(xiàn)金流量較小,這樣,按照配比原則的要求,折舊費(fèi)用應(yīng)當(dāng)呈遞減的趨勢(shì).

加速折舊法的特征是在固定資產(chǎn)的使用早期多提折舊,后期少提折舊,每期計(jì)提的折舊數(shù)隨著固定資產(chǎn)使用時(shí)間的推移而逐漸減少.加速折舊法克服了直線法的不足,支持這種方法的理由在于:

(1)固定資產(chǎn)的使用效率、生產(chǎn)產(chǎn)品的數(shù)量都是逐年遞減的,而固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用卻是逐年遞增的,如果固定資產(chǎn)使用的前期多提折舊,一方面可以使固定資產(chǎn)的服務(wù)效能與費(fèi)用相配比,另一方面又可以使各期的固定資產(chǎn)的使用成本得以均衡;

(2)這種方法更能體現(xiàn)當(dāng)今社會(huì)科學(xué)技術(shù)日新月異,無形損耗對(duì)折舊的影響,采用該法將固定資產(chǎn)價(jià)值的大部分在其使用的早期收回,可以減少固定資產(chǎn)因其技術(shù)被淘汰而提前報(bào)廢時(shí)所發(fā)生的損失,同時(shí)也可承擔(dān)未來許多不確定因素的影響,如通貨膨脹的影響等;

(3)在收入一定的情況下,加速折舊法可以遞延企業(yè)所得稅的納稅期間,這符合謹(jǐn)慎性原則.

主要的固定資產(chǎn)加速折舊方法是主要有雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法.

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