老項目收到增值稅專用發(fā)票如何帳務處理?

答:

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符合"作廢"條件的則按"作廢"處理

《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國稅發(fā)[2006]156號)第二十條 同時具有下列情形的,為增值稅專用發(fā)票作廢條件:

(1)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月;

(2)銷售方未抄稅并且未記賬;

(3)購買方未認證或者認證結果為"納稅人識別號認證不符"、"專用發(fā)票代碼、號碼認證不符".

如果選擇簡易計稅的老項目或新項目的施工企業(yè)收到該增值稅專用發(fā)票的日期沒有超過該增值稅專用發(fā)票上注明開票日期的當月,可以通過"作廢"處理.即建筑施工企業(yè)將收到的增值稅專用發(fā)票退回供應商,供應商在其開票系統(tǒng)中進行"作廢"處理,然后重新向施工企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票.施工企業(yè)不進行賬務處理.

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不符合增值稅專用發(fā)票"作廢"條件的,則先認證先抵扣,再轉出處理

如果如果收到該增值稅專用發(fā)票的日期已經超過了該增值稅專用發(fā)票上注明開票日期的當月,則只能按照以下方法處理:先認證先抵扣,再進行增值稅進項稅額轉出. 施工企業(yè)必須進行以下賬務處理:

(1)先認證先抵扣,再進行增值稅進項稅額轉出賬務處理的法律依據

財會[2016]22號文件第二條第2款規(guī)定:采購等業(yè)務進項稅額不得抵扣的賬務處理.一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產,用于簡易計稅方法計稅項目,其進項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的,取得增值稅專用發(fā)票時,應借記相關成本費用或資產科目,借記"應交稅費--待認證進項稅額"科目,貸記"銀行存款"、"應付賬款"等科目,經稅務機關認證后,應借記相關成本費用或資產科目,貸記"應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)"科目.

(2)先認證先抵扣,再進行增值稅進項稅額轉出的賬務處理

第一,施工企業(yè)獲得的增值稅專用發(fā)票,沒有網上認證時,則被掛靠方的賬務如下:

借:工程施工--合同成本(材料費用 )

應交稅費--待認證進項稅額

貸:銀行存款/應付賬款/應付票據

第二,經過認證后的賬務處理:

借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

貸:應交稅費--待認證進項稅額

第三,選擇簡易計稅方法的項目獲得的增值稅專用發(fā)票進行認證后,將增值稅進項稅額進行轉出處理,賬務處理如下:

借:工程施工--合同成本(材料費用 )

貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

增值稅發(fā)票抵扣三個點是什么意思?

答:

抵扣三個點表示收票方收到這樣的發(fā)票只能抵扣3%的增值稅.

如果你開100000元發(fā)票,再加3000元的稅,發(fā)票總額就成了103000元.

如果你的含稅額是100000元的話,銷售額就是100000/1.03=97087.38

納稅額為:97087.38元*0.03=2912.62元.

1,所謂的"點"就是百分之幾的意思,如3個點就是3%,17個點就是17%.,

2,普通發(fā)票是不能抵扣進項發(fā)票的,但是增值稅發(fā)票可以抵扣.

3,小規(guī)模納稅人開3%的票,則應納稅額=應納稅所得額*3%,應納稅額也就是要交給稅局的稅額;而應納稅所得額就是含稅收入或者是含稅額,兩者意思是一樣的.

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