尾房銷售及收到"尾款"的怎么處理土地增值稅

收到“尾款”時土地增值稅的處理

土地增值稅清算時點的收入既不同于會計收入，又不同于所得稅收入，也不同于增值稅計稅收入，因此土地增值稅的納稅人開發(fā)的房地產項目，無論是出現(xiàn)“應該清算”，還是“要求清算”的情形，都有可能出現(xiàn)全部房產(可售面積)都銷售完畢，而仍存在收受“尾款”的情況。這里的收受“尾款”與銷售“尾房”不同，收受的“尾款”不與可售面積一一對應。收受“尾款”的情況具體可分為兩種：一是已經計算申報過土地增值稅;二是未曾計算申報過土地增值稅。

已經計算申報過土地增值稅的“尾款”，無需重復申報;未曾計算申報過土地增值稅的“尾款”，應以收到的“尾款”，全額乘以清算時已確定的適用稅率，計算申報土地增值稅，但與銷售“尾房”不同的是，不得再減除任何扣除項目金額。

收入成本確認政策依據(jù)

(一)成本扣除依據(jù)：

《國家稅務總局關于房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》(國稅發(fā)[2006]187號)第八條關于“清算后再轉讓房地產的處理”的規(guī)定是：在土地增值稅清算時未轉讓的房地產，清算后銷售或有償轉讓的，納稅人應按規(guī)定進行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉讓面積計算。單位建筑面積成本費用=清算時的扣除項目總金額÷清算的總建筑面積。

(二)收入確認依據(jù)：

1.《國家稅務總局關于土地增值稅清算有關問題的通知》(國稅函〔2010〕220號)第一條對土地增值稅清算時收入確認的問題作出規(guī)定，土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認收入;未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認收入。

(一)采取一次性全額收款或分期收款方式銷售開發(fā)產品的，于實際收訖首筆價款或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天確認收入的實現(xiàn)，并按照合同約定的總價款確定銷售收入。

(二)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產品的，于銷售合同或協(xié)議約定收取首付款之日確認收入的實現(xiàn)，并按合同約定的總價款確定銷售收入。

(三)采取委托方式銷售開發(fā)產品的，按以下原則確認收入的實現(xiàn)：

1.采取支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產品的，按銷售合同或協(xié)議中約定的價款于收到受托方已銷開發(fā)產品清單之日確認收入的實現(xiàn)，并按合同約定的總價款確定銷售收入。

2.采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產品的，于收到受托方已銷開發(fā)產品清單之日確認收入的實現(xiàn)，并按銷售合同或協(xié)議約定的價格和買斷價格孰高原則確定銷售收入。

3.采取基價(保底價)并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產品的，應于收到受托方已銷開發(fā)產品清單之日確認收入的實現(xiàn)，并按銷售合同或協(xié)議約定的價格和保底價孰高原則確認銷售收入。

尾房銷售及收到"尾款"的怎么處理土地增值稅由會計學堂整理，尾房銷售是有特點的，銷售剩余的房屋說的預收款或是協(xié)議約定價款都是需要做稅務處理。