支付境外費(fèi)用代扣代繳增值稅?

答：營(yíng)改增試點(diǎn)全面推開(kāi)后，境內(nèi)單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人支付利息，扣繳增值稅及附加稅的規(guī)定：

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))(以下簡(jiǎn)稱36號(hào)文)附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第六條、第二十條規(guī)定，除財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額=購(gòu)買方支付的價(jià)款÷(1+稅率)×稅率。

上述公式中的“購(gòu)買方支付的價(jià)款”應(yīng)理解為含稅金額，且不僅是含增值稅，也應(yīng)含城建稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅，因?yàn)楹髱醉?xiàng)稅費(fèi)均含在價(jià)內(nèi)。

36號(hào)文附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第一條、第六條、第五十一條規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，負(fù)有我國(guó)增值稅的納稅義務(wù)，其應(yīng)繳納的增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收;境外單位或個(gè)人在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，購(gòu)買方作為其增值稅的扣繳義務(wù)人，扣繳稅款后應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)局解繳。

根據(jù)前述城建稅的相關(guān)規(guī)定，營(yíng)改增后，增值稅的扣繳義務(wù)人在扣繳境外單位或個(gè)人增值稅的同時(shí)，也應(yīng)扣繳城建稅。

個(gè)人取得利息收入在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)含增值稅嗎?

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條、第八條規(guī)定，利息所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào))等文件2雖然規(guī)定了單位或個(gè)人為納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)征辦法，但主要涉及的是工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得，并未涉及利息所得等應(yīng)稅項(xiàng)目。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2016〕43號(hào))第四條規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓和出租房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅。但沒(méi)有明確規(guī)定個(gè)人取得其他應(yīng)征收增值稅收入(如利息收入)，在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)是否不含增值稅。

本文認(rèn)為個(gè)人取得利息收入在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，也應(yīng)不含增值稅。

支付境外費(fèi)用代扣代繳增值稅的問(wèn)題，小編就帶大家學(xué)習(xí)到這時(shí)了。非居民企業(yè)的納稅問(wèn)題是一個(gè)很重要的實(shí)務(wù)，務(wù)必要理解透徹。想要了解更多，可以點(diǎn)擊會(huì)計(jì)學(xué)堂,與多位老師在線互動(dòng)哦。