支付境外傭金是否代扣代繳個人所得稅?

答:一、境外公司為境內(nèi)公司在國外提供勞務(wù)，境內(nèi)公司支付境外企業(yè)勞務(wù)傭金，如果該境外公司屬于《企業(yè)所得稅法》第三條第二款規(guī)定的在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，其發(fā)生在境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，境外企業(yè)負(fù)有主動申報繳納企業(yè)所得稅的義務(wù)，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn)申報繳納企業(yè)所得稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定勞務(wù)費(fèi)的支付人境內(nèi)公司為扣繳義務(wù)人，不繳納個人所得稅。

如果該境外公司屬于《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，那么上述境外企業(yè)因在境外提供勞務(wù)而從境內(nèi)取得的勞務(wù)傭金收入不屬于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定應(yīng)征企業(yè)所得稅的范圍，不征企業(yè)所得稅。也不繳納個人所得稅。

二、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的第一條規(guī)定"在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第四條規(guī)定"稅法第一條第一款、第二款所說的從中國境內(nèi)取得的所得，是指來源于中國境內(nèi)的所得;所說的從中國境外取得的所得，是指來源于中國境外的所得。"根據(jù)如上規(guī)定，貴企業(yè)向境外個人支付傭金屬于來自境內(nèi)的所得，應(yīng)代扣代繳個人所得稅，屬于勞務(wù)報酬所得，應(yīng)按勞務(wù)報酬所得計算代扣代繳個人所得稅。

支付境外傭金是否代扣代繳增值稅?

國內(nèi)企業(yè)向境外個人支付傭金若屬于來自境內(nèi)的所得，應(yīng)繳納增值稅，按應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款÷(1+稅率)×增值稅稅率。

“來源于境內(nèi)所得”在增值稅中是指服務(wù)的發(fā)生地在境內(nèi)。

財稅2016年(36)號文件附件1中第一條規(guī)定：“在中國境內(nèi)銷售服務(wù)的單位和個人繳納增值稅;”

財稅2016年(36)號文件附件1中第十三條中規(guī)定：“不屬于境內(nèi)銷售服務(wù)的情形包括境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)，境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)，境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。”

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