暫估入帳的材料可以稅前扣除嗎? 

答:企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,經(jīng)常會(huì)存在當(dāng)月收到供應(yīng)商原材料,但以后月份結(jié)算貨款時(shí),供應(yīng)商才開(kāi)具發(fā)票的情況;根據(jù)會(huì)計(jì)制度,收到材料當(dāng)月應(yīng)該暫估入庫(kù),下月沖回,按發(fā)票金額重新入賬;在實(shí)際交易中,收到發(fā)票的時(shí)間往往在一個(gè)月以后,因此,很多企業(yè)不可能在下月沖回;這種情況發(fā)生在年中,不會(huì)對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳產(chǎn)生問(wèn)題;如果原材料在年底暫估入庫(kù),該原材料經(jīng)生產(chǎn)加工后在本年度銷售并確認(rèn)收入,根據(jù)配比原則,企業(yè)會(huì)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本;該產(chǎn)品耗用原材料使用暫估價(jià)格,但該原材料的發(fā)票在本年度沒(méi)有收到,在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),是否需要進(jìn)行納稅調(diào)整呢? 

我們認(rèn)為,企業(yè)外購(gòu)原材料暫估入庫(kù),是會(huì)計(jì)制度的要求,也是為了與收入進(jìn)行配比的要求;企業(yè)的采購(gòu)合同、供應(yīng)商的送貨單、以及企業(yè)與供應(yīng)商的對(duì)賬單,都可以證明外購(gòu)原材料的真實(shí)性;沒(méi)有及時(shí)取得發(fā)票有多種原因,但不能因?yàn)闆](méi)有在當(dāng)年取得發(fā)票就不允許企業(yè)轉(zhuǎn)結(jié)當(dāng)年的產(chǎn)品銷售成本,這不符合實(shí)質(zhì)重于形式原則.
遼寧省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于明確企業(yè)所得稅有關(guān)政策業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知 (遼國(guó)稅函〔2007〕55號(hào))規(guī)定," 五、關(guān)于納稅人購(gòu)入的存貨估價(jià)入賬問(wèn)題規(guī)定:對(duì)納稅人已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)但發(fā)票賬單尚未到達(dá)的各種存貨,應(yīng)按計(jì)劃成本、合同價(jià)格或其他合理價(jià)格暫估入賬,年度按規(guī)定已計(jì)入當(dāng)期損益部分允許所得稅前扣除,但其核算必須嚴(yán) 格按照會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)暫估入賬的真實(shí)性、合法性、合理性進(jìn)行審核.
所以,對(duì)企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)仍然沒(méi)有取得合法購(gòu)貨憑證的,應(yīng)將存貨按暫估價(jià)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,征收企業(yè)所得稅.以后年度實(shí)際取得合法購(gòu)貨憑證時(shí),可以在取得當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中扣除. " 

固定資產(chǎn)暫估入賬,計(jì)提的折舊能稅前扣除嗎? 

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2010]79號(hào))規(guī)定: "五、關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計(jì)稅基礎(chǔ)確定問(wèn)題 企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后,由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的,可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊,待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整.但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行."
因此,企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后,由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的,按上述規(guī)定處理.即可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊,待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整.
暫估入帳的材料可以稅前扣除嗎?可以在稅前扣除,但是必須在匯算清繳前取得合法購(gòu)貨憑證,否則就要計(jì)入應(yīng)納稅所得額的,你記住了嗎?想要獲取更多相關(guān)內(nèi)容,還可以來(lái)會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)站,隨時(shí)與答疑老師在線互動(dòng)哦.