處理過期商品如何納稅

企業(yè)在經(jīng)營當(dāng)中，可能會(huì)出現(xiàn)產(chǎn)生過期報(bào)廢。本文對產(chǎn)品過期報(bào)廢的稅務(wù)、會(huì)計(jì)處理進(jìn)項(xiàng)分析。

增值稅：不做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

產(chǎn)品過期報(bào)廢，并不屬于增值稅所稱“非正常損失”，不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

依據(jù)增值稅暫行條例及財(cái)稅〔2016〕36號(hào)等文件，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

產(chǎn)品過期報(bào)廢，不屬于“管理不善”導(dǎo)致的損失，不在上述“非正常損失”界定范圍之內(nèi)，不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

企業(yè)所得稅：是否需要專項(xiàng)申報(bào)扣除存在爭議

產(chǎn)品過期報(bào)廢產(chǎn)生損失，要在企業(yè)所得稅列支，是按清單申報(bào)還是專項(xiàng)申報(bào)，商業(yè)零售企業(yè)很明確可以按清單申報(bào)，其他企業(yè)則存在爭議。

1.商業(yè)零售企業(yè)：清單申報(bào)

國家稅務(wù)總局公告2014年第3號(hào)文規(guī)定，商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報(bào)廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，只要損失金額不超過500萬，可以按清單申報(bào)操作

2.其他企業(yè)：存在爭議

一種觀點(diǎn)認(rèn)為，產(chǎn)品過期報(bào)廢，和國家稅務(wù)總局公告2014年第3號(hào)文的解釋一樣，應(yīng)屬于存貨的正常損失，屬于清單申報(bào)范圍;另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，存貨過期報(bào)廢損失，不屬于國家稅務(wù)總局公告〔2011〕第25號(hào)文列舉的“企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗”等清單申報(bào)范圍，應(yīng)當(dāng)按專項(xiàng)申報(bào)處理。

事務(wù)所在出具匯算清繳報(bào)告時(shí)，更多的情況是：如果企業(yè)將損失計(jì)入了“管理費(fèi)用”，則默認(rèn)企業(yè)可以扣除，不再強(qiáng)調(diào)出具專項(xiàng)報(bào)告;計(jì)入“營業(yè)外支出”的，又存在上述兩種爭議。

處理一批快過期商品,賬務(wù)處理：

進(jìn)行確認(rèn)損失：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：庫存商品-某商品

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)[非增值稅一般納稅人不做此筆]

處理過期商品如何納稅為會(huì)計(jì)學(xué)堂整理，存貨發(fā)生的盤虧或毀損我們要如何處理，是作為財(cái)產(chǎn)損益來核算嗎，有這方面不懂的，記著咨詢答疑老師。