增值稅進(jìn)項(xiàng)稅核定抵扣的會(huì)計(jì)處理怎么做

與以前的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)處理方法一樣，只是在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)不能以購進(jìn)的數(shù)量直接計(jì)算了，而是要根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在一定的合理范圍內(nèi)才可以抵扣。

采購主要原材料(農(nóng)產(chǎn)品)時(shí)，不再計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅，進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入成本：

借：原材料

貸：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款等

此時(shí)，企業(yè)生產(chǎn)成本核算時(shí)，即包含了主要原材料進(jìn)項(xiàng)稅額。

月末結(jié)束，按既定進(jìn)項(xiàng)核定政策給出的消耗標(biāo)準(zhǔn)，以銷量推算主要原材料(農(nóng)產(chǎn)品)消耗數(shù)量，以期初庫存和當(dāng)期采購計(jì)算原材料均價(jià)，按產(chǎn)品稅率認(rèn)定進(jìn)項(xiàng)稅率，核定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

案例 　　

某農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)主要從事食用油加工業(yè)務(wù)，主產(chǎn)品為食用植物油，副產(chǎn)品為餅粕(用于制造生化藥品的藥用原料)，均為增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品。 　　

2012年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 　

　1.原料月初庫存為零，本月購入原料10000噸。其中，購自貿(mào)易企業(yè)8000噸，采購成本5600萬元，取得進(jìn)項(xiàng)稅額728萬元(增值稅專用發(fā)票)，支付運(yùn)費(fèi)40萬元;購自小規(guī)模納稅人2000噸，采購成本1580萬元，取得普通發(fā)票。本月加工耗用原料8000噸，月末庫存原料2000噸。
　　

2.燃料、動(dòng)力等機(jī)物料月初庫存為零。本月購入燃料、動(dòng)力等機(jī)物料成本300萬元，取得進(jìn)項(xiàng)稅額51萬元。本月耗用燃料、動(dòng)力等機(jī)物料成本220萬元，月末庫存燃料、動(dòng)力等機(jī)物料材料80萬元。
　　

3.食用油和餅粕月初庫存為2500噸，商品成本1960萬元。本月產(chǎn)出食用油、餅粕7680噸，生產(chǎn)成本5969.44萬元。其中，除耗用主原料及燃料、動(dòng)力等機(jī)物料外，還發(fā)生直接人工40萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊100萬元。本月銷售食用油、餅粕6000噸，月末庫存食用油、餅粕4180噸。
　　

會(huì)計(jì)處理(單位：萬元) 　　

2012年6月 　　

1.購自貿(mào)易企業(yè)、小規(guī)模納稅人的油料及運(yùn)費(fèi) 　　

借：原材料——主原料(8000噸) 5600 　　

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 728 　　

貸：銀行存款 6328 　　

借：原材料——主原料(運(yùn)費(fèi)) 37.20 　　

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 2.80 　　

貸：銀行存款 40 　　

借：原材料——主原料(2000噸) 1374.60 　　

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 205.40 　　

貸：銀行存款 1580. 　　

2.購入燃料、動(dòng)力等機(jī)物料 　　

借：原材料——燃料、動(dòng)力等機(jī)物料 300 　　

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 51 　　

貸：銀行存款 351. 　　

3.生產(chǎn)加工食用油、餅粕 　　

產(chǎn)品成本=[(5600+1374.60+37.20)÷10000×8000]+220+40+100=5969.44(萬元)。 　　

借：庫存商品——產(chǎn)成品(食用油、餅粕7680噸) 5969.44 　　

貸：生產(chǎn)成本——主原料(8000噸) 5609.44 　　

——燃料、動(dòng)力等機(jī)物料 220 　　

——直接人工 40 　　

制造費(fèi)用(折舊費(fèi)) 100.

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅核定抵扣的會(huì)計(jì)處理怎么做為會(huì)計(jì)學(xué)堂整理，是不是內(nèi)容有點(diǎn)多，如果是不同的行業(yè)，變化也是有的，所以要結(jié)合具體情況來處理。