生產(chǎn)企業(yè)出口貨樣的減免稅怎么處理

生產(chǎn)企業(yè)出口貨樣免抵退稅的處理

根據(jù)財稅[2012]39號第二條規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物實行免抵退稅政策。那么，對于企業(yè)報送出口的樣品或展品，如果最終在境外銷售并收匯的則享受免抵退稅政策(出口退稅率為零或涉稅違規(guī)的除外)

1.自營出口銷售的貨樣

根據(jù)《國家稅務(wù)總局<關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第24號，以下簡稱24號公告)、《國家稅務(wù)總局<關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法>有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第12號，以下簡稱12號公告)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第30號，以下簡稱30號公告)以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退(免)稅申報辦法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第61號)相關(guān)規(guī)定，出口企業(yè)出口并按會計規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報，生產(chǎn)企業(yè)還需辦理免抵退稅相關(guān)申報。

2.委托出口銷售的貨樣

委托代理出口貨樣有企業(yè)整箱報關(guān)，也有出口貨樣較少委托中介機(jī)構(gòu)代理拼箱集中報關(guān)。另外，生產(chǎn)企業(yè)委托與自營出口貨樣在申報免抵退稅的處理上也有較大區(qū)別。

(1)公司整箱委托出口貨樣。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分稅務(wù)行政審批事項取消后有關(guān)管理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第56號)規(guī)定，未辦理“對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記”發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于首次申報出口退(免)稅時，向主管國稅機(jī)關(guān)提供委托代理出口協(xié)議以及要求提供的其他資料，辦理出口退(免)稅備案手續(xù)，申報退(免)稅。

2)拼箱集中報關(guān)出口貨樣。根據(jù)12號公告第二條第(六)項規(guī)定，受托方將代理多家企業(yè)出口的貨物集中一筆報關(guān)出口的,委托方可提供該出口貨物報關(guān)單的復(fù)印件(2015年5月1日后為電子信息)申報出口退(免)稅。因此，生產(chǎn)企業(yè)委托給受托出口企業(yè)拼箱集中報關(guān)的出口貨樣，應(yīng)在資料齊全的前提下比照整箱委托出口的流程申報免抵退稅。

生產(chǎn)企業(yè)出口貨樣免稅的處理

生產(chǎn)企業(yè)出口貨樣免稅主要有四類情形：一是未在規(guī)定時限內(nèi)辦理出口收匯;二是免抵退稅逾期后符合免稅申報;三是出口但未計外銷銷售收入的樣品或展品;四是國內(nèi)免稅的出口貨樣。

1.逾期收匯的出口貨樣

根據(jù)30號公告規(guī)定，除由于規(guī)定的特殊原因不能收匯或者合同約定全部收匯的最終日期超期收匯的以外，須在退(免)稅申報期截止之日內(nèi)收匯。未在規(guī)定期限內(nèi)收匯的，適用增值稅免稅政策，出口企業(yè)前期已申報免抵退稅的，還應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行沖減或補(bǔ)繳已辦理的免抵退稅額。

2.免抵退稅申報逾期的出口貨樣

根據(jù)第24號公告和12號公告規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物未在出口之日起次月至次年4月30日前各增值稅納稅申報期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證進(jìn)行免抵退稅申報的，應(yīng)在次年5月31日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)申報免稅。同樣，出口貨物比照執(zhí)行。

3.未作價的出口貨樣

根據(jù)第24號公告第九條和12號公告附件11規(guī)定，出口但未計外銷銷售收入的樣品、展品享受免稅政策。

4.國內(nèi)免稅的出口貨樣

根據(jù)第24號公告第九條規(guī)定，其他的適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月(按季度進(jìn)行增值稅納稅申報的為次季度)，提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅申報手續(xù)。

生產(chǎn)企業(yè)出口貨樣的減免稅怎么處理為會計學(xué)堂整理，上述的生產(chǎn)企業(yè)出口貨樣在適用退稅、免稅或征稅政策上的一些爭議是真實存在的，希望以上的解釋幫助大家理解。