個(gè)人“無形資產(chǎn)入股”的涉稅風(fēng)險(xiǎn)有哪些

1、現(xiàn)有增值稅的規(guī)定

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)的規(guī)定，并沒有直接將“無形資產(chǎn)投資入股”納入《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》的范圍：

銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

以無形資產(chǎn)投資入股，雖然也有無形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)的讓渡，但從稅法原理上來看，“投資”和“轉(zhuǎn)讓”是有差別的，投資入股與直接轉(zhuǎn)讓的涉稅處理不能“一視同仁”。

2、個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)

2011年1月至今

2014年12月7日，國稅總局發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))，根據(jù)第三條，明確將“以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易”納入股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。根據(jù)第二十條，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)于“股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效”的次月15日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2015年3月30日，財(cái)政部、國稅總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部
國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕41號(hào))，明確規(guī)定“個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)按評(píng)估后的公允價(jià)值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入”、“應(yīng)按照‘財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得’項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅”，并規(guī)定：

納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個(gè)人所得稅。

分期繳稅政策對(duì)2015年4月1日之前發(fā)生的個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資，尚未進(jìn)行稅收處理且自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起期限未超過5年的，可在剩余的期限內(nèi)分期繳納其應(yīng)納稅款。

3、優(yōu)惠政策

即使認(rèn)為，以無形資產(chǎn)投資入股，發(fā)生了無形資產(chǎn)的“轉(zhuǎn)讓”，根據(jù)原營業(yè)稅及現(xiàn)有增值稅的規(guī)定，對(duì)于符合條件的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)取得的收入”(四技收入)也是免增值稅的。

綜上，我們認(rèn)為“無形資產(chǎn)投資入股”行為不應(yīng)征收增值稅。

因此，對(duì)于個(gè)人“以無形資產(chǎn)投資入股”從目前稅法規(guī)定需要交納個(gè)人所得稅，雖然國家出臺(tái)了5年分期的稅收政策，但是，從實(shí)際情況來看，對(duì)于投資人依然面臨非常大的困難，并且存在巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。華稅建議，對(duì)于個(gè)人以無形資產(chǎn)投資入股行為，由于面臨個(gè)稅的壓力，在投資協(xié)議簽署中，應(yīng)該充分考慮涉稅事項(xiàng)的處理，做好規(guī)劃。

個(gè)人“無形資產(chǎn)入股”的涉稅風(fēng)險(xiǎn)有哪些為會(huì)計(jì)學(xué)堂整理，不同的稱呼，有些概念在性質(zhì)上是相同，社會(huì)發(fā)展中，有些稅種被另一個(gè)取代，這不代表它的消失。