設(shè)備修理支出的稅務(wù)處理？

答：首先，在增值稅方面，自2009年1月1日起，納稅人購進固定資產(chǎn)取得的進項稅額予以抵扣，固定資產(chǎn)修理相應(yīng)購進的零配件、修理費等如果取得了增值稅專用發(fā)票，可憑專用發(fā)票抵扣進項稅額。但要注意的是，《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

其次，在企業(yè)所得稅方面，《企業(yè)所得稅法實施條例》明確，固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出，收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除，必須按稅收法規(guī)規(guī)定分期折舊、攤銷或計入有關(guān)投資的成本。

怎樣區(qū)分修理支出是收益性支出還是資本性支出呢？

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，納稅人的固定資產(chǎn)一般性修理支出為收益性支出，可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。而已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出（修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上，修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上），應(yīng)作為資本性支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，不能當(dāng)期在所得稅前列支，應(yīng)作為長期待攤費用，按照規(guī)定的攤銷準(zhǔn)予扣除。固定資產(chǎn)大修理支出按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

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