取得不動(dòng)產(chǎn)分二次抵扣會(huì)計(jì)分錄

營(yíng)改增最大亮點(diǎn)在于企業(yè)購(gòu)進(jìn)的不動(dòng)產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，減稅力度極大，備受關(guān)注，但需要注意的是，不是一次性抵扣，而是分為兩年，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。首次提出的分期抵扣的概念，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)處理發(fā)生相應(yīng)變化，本文將重點(diǎn)介紹不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的會(huì)計(jì)處理。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào))第二條第一款規(guī)定，增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。第四條第二款規(guī)定，上述進(jìn)項(xiàng)稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

案例

不動(dòng)產(chǎn)第一年抵扣60%，第二年抵扣40%，假設(shè)購(gòu)入某不動(dòng)產(chǎn)1000，進(jìn)項(xiàng)稅額為110，分錄如下：

第一年：

借：固定資產(chǎn) 1000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 66

應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 44

貸：銀行存款 1110

第二年：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 44

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 44

取得不動(dòng)產(chǎn)分二次抵扣會(huì)計(jì)分錄為會(huì)計(jì)學(xué)堂整理，不是所有的業(yè)務(wù)，經(jīng)驗(yàn)老道的會(huì)計(jì)能一下子處理好，就算是老手也有犯糊涂的時(shí)候，學(xué)習(xí)是沒有止步的。