建筑安裝分包差額會(huì)計(jì)分錄

1、期末，根據(jù)經(jīng)營(yíng)部門出具的經(jīng)分包單位簽認(rèn)的“已完工作量審核憑單”，借記“工程結(jié)算”科目，貸記“應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包單位工程款”科目。

2、期末，根據(jù)應(yīng)收的總包管理費(fèi)，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-分包收入”科目;根據(jù)應(yīng)代扣的稅費(fèi)，貸記“其他應(yīng)付款-代扣分包單位稅費(fèi)”;根據(jù)應(yīng)扣回的預(yù)付款或備料款，貸記“預(yù)付賬款-預(yù)付分包單位工程款”;借記“應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包單位工程款”科目。

3、以材料支付分包單位工程款時(shí)，根據(jù)物資部門出具的經(jīng)分包單位簽認(rèn)的“總包供料結(jié)算憑單”，借記“應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包單位工程款”科目;根據(jù)材料賬面價(jià)值，貸記“原材料”科目;根據(jù)應(yīng)支付分包單位的工程款與材料賬面價(jià)值的差額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-分包收入”科目。

4、期末，把已歸集的制造費(fèi)用按照分包合同總價(jià)占總承包合同總價(jià)的比例進(jìn)行分配，分配公式為：應(yīng)計(jì)入當(dāng)期分包成本的制造費(fèi)用=當(dāng)期制造費(fèi)用余額×(分包合同總價(jià)/總包合同總價(jià))。根據(jù)上式計(jì)算得到的“應(yīng)計(jì)入分包成本的制造費(fèi)用”，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-分包成本”科目，貸記“制造費(fèi)用”科目。

5、繳納代扣代繳的稅費(fèi)時(shí)，借記“其他應(yīng)付款-代扣分包單位稅費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”科目，并向分包單位轉(zhuǎn)交完稅證明。

對(duì)于選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的老項(xiàng)目，建筑業(yè)企業(yè)可以選擇按照3%的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，此種情形下，支付的分包款可以從銷售額中扣除，實(shí)行差額征稅。這是全面營(yíng)改增的一項(xiàng)過渡政策，目的在于保證營(yíng)業(yè)稅政策的延續(xù)性。但是，實(shí)務(wù)中需要注意的是，不是所有的分包款都符合差額征稅的條件。

從建筑服務(wù)業(yè)增值稅差額征稅的規(guī)定可以看出，能夠扣除的款項(xiàng)只有“支付的分包款”，而且“分包”必須是符合法律規(guī)定的“分包”。對(duì)于建筑服務(wù)中，不符合分包規(guī)定的工程服務(wù)，應(yīng)當(dāng)一律不得扣除，不能實(shí)行差額征稅。那么，什么是建筑業(yè)的分包?分包都有哪些明確的規(guī)定?是不是納稅人對(duì)該項(xiàng)目所有分出去的工程服務(wù)都屬于分包的范圍呢?這可是關(guān)乎建筑服務(wù)的增值稅應(yīng)納稅額的大事件，必須理理清楚。

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