預(yù)交增值稅后如何抵減?

1、申報時應(yīng)填寫《增值稅納稅申報表附列資料(附表四)(稅額抵減情況表)》,其中第4列"本期實際抵減稅額"第2、3、4、5行之和,應(yīng)小于等于當(dāng)期申報表主表第24欄"應(yīng)納稅額合計","本期實際抵減稅額"應(yīng)同時在申報表主表第28欄"分次預(yù)繳稅額"欄次反映,當(dāng)期不足抵減的部分應(yīng)填入附列資料(附表四)《稅額抵減情況表》第5列"期末余額"欄次,即當(dāng)期"應(yīng)抵減稅額"大于"應(yīng)納稅額"時,應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減.

2、申報時直接填寫在申報表主表第28欄"分次預(yù)繳稅額"欄次,大于當(dāng)期"應(yīng)納稅額"時,可申請辦理退稅或抵減下期稅款.

例如:某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有A、B、C三個項目,其中A項目適用簡易計稅方法,B、C項目適用一般計稅方法.2017年7月,三個項目分別收到不含稅銷售價款1億元,分別預(yù)繳增值稅300萬元,共預(yù)繳增值稅900萬元.2017年8月,B項目達(dá)到了納稅義務(wù)發(fā)生時間,當(dāng)月計算出應(yīng)納稅額為1000萬元,此時抵減全部預(yù)繳增值稅后,應(yīng)當(dāng)補繳增值稅100萬元.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在《增值稅申報表》主表第19行"應(yīng)納稅額"欄次,填報1000萬元,第24行"應(yīng)納稅額合計"填報1000萬元,第28行"分次預(yù)繳稅額"填報900萬元,第34行"本期應(yīng)補(退)稅額"填報100萬元.

按照河北省國稅局的這個解答,A項目和C項目雖然沒有達(dá)到納稅義務(wù)發(fā)生時間,但是其預(yù)繳的增值稅也可以用于抵減B項目已經(jīng)達(dá)到納稅義務(wù)發(fā)生時間情況下計算出來的應(yīng)交增值稅款.換句話說,河北省國稅局認(rèn)為在增值稅政策中并不要求A項目和C項目在達(dá)到納稅義務(wù)發(fā)生時間后才可以抵減其預(yù)繳的稅款.

預(yù)交增值稅后如何抵減?上文有一個案例供大家參考，關(guān)于低減增值稅的更多內(nèi)容，敬請關(guān)注會計學(xué)堂的更新！