年末沒計提的工資能否作為稅前扣除

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定,對企業(yè)工資、薪金的扣除時間為實(shí)際發(fā)放的納稅年度.因此,如果企業(yè)計提了職工的工資,當(dāng)年沒有實(shí)際發(fā)放,不得在企業(yè)所得稅稅前扣除,但可以在以后實(shí)際發(fā)放年度申報扣除.如果企業(yè)當(dāng)年計提的工資在企業(yè)所得稅年度納稅申報前(即次年5月31日前)實(shí)際發(fā)放的,可以在計提當(dāng)年計算扣除.

年前計提工資年后支付能否稅前扣除?

可以扣除的,當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)期入帳,但你們要保證費(fèi)用的真實(shí)性.

地稅發(fā)[2009]51號文件規(guī)定:1、關(guān)于跨年支付、繳納的有關(guān)費(fèi)用扣除問題

企業(yè)由于資金困難等原因年內(nèi)預(yù)提未支付,在匯算清繳期內(nèi)(次年5月底前)實(shí)際支付的工資(包括年終績效考核獎金)、上繳的工會經(jīng)費(fèi)和"五險一金"準(zhǔn)予扣除.

預(yù)提費(fèi)用計入的費(fèi)用能稅前扣除嗎?

預(yù)提費(fèi)用是指企業(yè)預(yù)先提取、實(shí)際也已經(jīng)發(fā)生或肯定會發(fā)生,但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用.現(xiàn)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》均取消了預(yù)提費(fèi)用會計科目,但現(xiàn)行《企業(yè)會計制度》仍在使用該科目,如果使用《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè)出現(xiàn)確實(shí)需要預(yù)提的費(fèi)用,則應(yīng)通過"其他應(yīng)付款"、"應(yīng)付利息"、"預(yù)計負(fù)債"等科目核算.預(yù)提費(fèi)用一般是以企業(yè)某一具體或偶發(fā)性業(yè)務(wù)為多,其特點(diǎn)是收益和預(yù)提先同期發(fā)生,費(fèi)用支付在后,支付期一般較明確且期限不長(如與對方有約定),一事一提.

但是,現(xiàn)行企業(yè)所得稅法對預(yù)提費(fèi)用的稅前扣除并沒有直接、明確和具體的規(guī)定,所以,對企業(yè)預(yù)提的費(fèi)用只要能夠符合稅法規(guī)定稅前扣除的一般原則,就應(yīng)該可以稅前扣除.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(主席令第63號,以下簡稱《企業(yè)所得稅法》)第八條規(guī)定:"企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除."《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第512號,以下簡稱《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》)第二十七條又規(guī)定:"企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出,是指與取得收入直接相關(guān)的支出.企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī),應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出."由此可見,只要符合實(shí)際發(fā)生(真實(shí)性原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則)、與取得收入有關(guān)(即相關(guān)性原則)及合理性原則的預(yù)提費(fèi)用均應(yīng)該可以列入稅前扣除.但是,日常實(shí)務(wù)中對企業(yè)年末仍有余額的預(yù)提費(fèi)用,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)識和態(tài)度往往不一,多數(shù)地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)采取了從嚴(yán)從緊的政策,如往往以企業(yè)沒有實(shí)際支付、費(fèi)用金額沒有確定、未取得合法報銷憑證等情況為由,規(guī)定對企業(yè)已提取但年末仍未付出的預(yù)提費(fèi)用在匯算清繳時一律納稅調(diào)整,但也有一些地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)視預(yù)提費(fèi)用的具體情況,在分析判斷后決定是否允許稅前扣除,如根據(jù)費(fèi)用是否已實(shí)際發(fā)生,是否在次年匯算清繳前取得相關(guān)發(fā)票,或在次年匯算清繳前是否已實(shí)際支付等情況進(jìn)行判斷.

總之,實(shí)務(wù)中對預(yù)提費(fèi)用是否可以稅前扣除及如何扣除的理解和執(zhí)行都較為混亂,不僅常常讓企業(yè)無所適從,而且也給企業(yè)帶來了很大的涉稅風(fēng)險.

從文中的分析我們可以知道年末沒計提的工資能否作為稅前扣除?答案是肯定的.只要保證費(fèi)用的真實(shí)性,這些是可以進(jìn)行稅前扣除的,但是以實(shí)際發(fā)放為準(zhǔn).此外文中還對預(yù)提費(fèi)用的稅前扣除進(jìn)行了分析,希望這些在你處理類似問題時都能有幫助,更多相關(guān)知識,請繼續(xù)關(guān)注會計學(xué)堂.