生產(chǎn)出口企業(yè)進項不夠怎么辦

1,全部(產(chǎn)品)出口企業(yè)與一般出口企業(yè)的矛盾.相當(dāng)一部分外資來企業(yè)的產(chǎn)品100%外銷,其產(chǎn)品享受出口生產(chǎn)環(huán)節(jié)免增值稅政策,但是生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額,不能夠抵頂內(nèi)銷貨物(沒有內(nèi)銷貨物)的應(yīng)納稅額,只能等待自退稅,而在退稅不及時的情況下影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn).

2,根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]031號文印發(fā)的《出口貨物退(免)管理辦法》規(guī)定:"來料加工"復(fù)出口的貨物免征增值稅,不辦理退稅.按照上述規(guī)定及《中華人民共和國增值稅暫行條例》中有關(guān)免稅貨物的規(guī)定,"來料加工"復(fù)出口貨物在國內(nèi)采購的輔助材料,既不能辦理退稅也不能作為進項稅額抵扣,只能作成本處理.

來料加工業(yè)務(wù)進項稅轉(zhuǎn)出如何計算?

有三種計算方法:

現(xiàn)行政策規(guī)定計算轉(zhuǎn)出的進項稅額.

按產(chǎn)量法計算轉(zhuǎn)出進項稅額.

按成本法計算轉(zhuǎn)出的進項稅額.

計算方法不同,導(dǎo)致計算轉(zhuǎn)出的不得抵扣的進項稅額差異較大.因此,企業(yè)應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品附加值、重量、質(zhì)量等合理選擇計算方法.

來料加工、來件裝配業(yè)務(wù)在國內(nèi)加工過程歸集的成本主要有三部分:一是加工、裝配過程中耗用的輔助材料、國內(nèi)配套的原材料,可按產(chǎn)品類型單獨歸集,加工企業(yè)在購進過程中一般取得增值稅普通發(fā)票,無增值稅進項稅額.二是加工、裝配過程中耗用的低值易耗品、包裝物等輔料,加工企業(yè)在購進過程中取得增值稅專用發(fā)票,有增值稅進項稅額.三是分攤的水、電、燃料等制造費用.

財務(wù)制度規(guī)定,制造費用的分配標準一般有六種:(一)生產(chǎn)工人工時比例法;(二)生產(chǎn)工人工資比例法;(三)機器工時比例法;(四)耗用原材料的數(shù)量或成本比例法;(五)直接成本(材料、生產(chǎn)工人工資等職工薪酬之和)比例法;(六)產(chǎn)成品產(chǎn)量比例法.

加工企業(yè)日常賬務(wù)處理中,為簡化手續(xù),對耗用的輔助材料、燃料、動力等費用大多采用產(chǎn)成品產(chǎn)量比例法.這就導(dǎo)致了加工企業(yè)對來料加工業(yè)務(wù)進項稅額轉(zhuǎn)出的金額與賬面歸集的耗用國內(nèi)輔助材料成本對應(yīng)的進項稅額出現(xiàn)較大差異.差異的原因在于:賬面歸集耗用國內(nèi)輔助材料的成本是實際耗用成本,而進項稅額轉(zhuǎn)出計算的依據(jù)則是當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額與當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額的比例.來料加工業(yè)務(wù)因只有加工費收入,外商提供的海關(guān)免征進口環(huán)節(jié)增值稅的材料和國內(nèi)采購沒有取得進項發(fā)票的貨物不構(gòu)成收入主體,導(dǎo)致分攤轉(zhuǎn)出的進項稅額不合理.

生產(chǎn)出口企業(yè)進項不夠怎么辦?相信閱讀上文后你已經(jīng)知道該怎么操作了.對于生產(chǎn)出口企業(yè)進行不夠的只能等待自動退稅.報關(guān)是要正常進行的.具體的操作辦法請參考上文.還有更多這方面的會計知識,想了解的同學(xué)請登錄會計學(xué)堂網(wǎng)站進行學(xué)習(xí).