公司商鋪租賃如何獲得稅收優(yōu)惠

商鋪租賃稅收免租部分按房產(chǎn)原值的70%*1.2%稅率計算。

第一年按商鋪原值的70%*1.2%稅率計算。

免租期內(nèi)的房產(chǎn)稅=商鋪原值的70%*1.2%/2。

2020門面租賃有稅收新政策出臺嗎

目前，門面租賃稅收并無新政策出臺，參照以前的政策規(guī)定。門面租賃主要收稅的稅有：

(一)營業(yè)稅：

1、月租金收入不足20000元的，免征營業(yè)稅

2、月租金收入超過20000元的，按“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”依5%的稅率，繳納營業(yè)稅(同時繳納城建稅、教育費附加、防洪費和地方教育附加)。

(二)個人所得稅：按“財產(chǎn)租賃所得”每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%費用，其余額為應(yīng)納稅所得額，依10%的稅率計算繳納個人所得稅。

取得的財產(chǎn)租賃收入，在計算繳納個人所得稅時，應(yīng)依次扣除以下費用：

1、財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費;

2、由納稅人負擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用;

3、稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

注：允許扣除的修繕費用，必須提供有效，準(zhǔn)確憑證。以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。

(三)房產(chǎn)稅：按租金收入12%征收房產(chǎn)稅

(四)印花稅：按租賃金額千分之一繳納印花稅，稅額不足一元的按一元計算。

(五)城鎮(zhèn)土地使用稅：以土地使用證確認(rèn)的面積為計稅依據(jù)。尚未核發(fā)土地使用證或?qū)嶋H占用面積超過土地使用證確認(rèn)面積的，納稅人應(yīng)據(jù)實申報，地方稅務(wù)部門核實計稅。

依據(jù)：1、《關(guān)于調(diào)整我市個人出租房屋稅收政策的公告》(地稅公告〔2011〕19號)規(guī)定：為貫徹落實營業(yè)稅起征點調(diào)整的稅收政策，充分體現(xiàn)國家對個人的稅收優(yōu)惠，進一步規(guī)范我市個人出租房屋的稅收征管，現(xiàn)將有關(guān)個人出租房屋稅收政策調(diào)整如下：

對個人出租住房的稅收政策

對個人取得月租金收入不足20000元的，按4%稅率征收房產(chǎn)稅，按0.5%征收率征收個人所得稅。

對個人取得月租金收入超過20000元的，按4%稅率征收房產(chǎn)稅，按1.5%稅率征收營業(yè)稅并按規(guī)定征收附加稅、費，按0.5%征收率征收個人所得稅。

對個人出租非居住用房稅收政策

個人取得月租金收入不足20000元的，按12%稅率征收房產(chǎn)稅，按10%稅率征收個人所得稅，免征營業(yè)稅。

個人取得月租金收入超過20000元的，按12%稅率征收房產(chǎn)稅，按10%稅率征收個人所得稅，按5%稅率征收營業(yè)稅并按規(guī)定征收附加稅、費。

2、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務(wù)總局令第52號)第四條規(guī)定：條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指：

(一)、提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi);

(二)、所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個人在境內(nèi);

(三)、所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi);

(四)、所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。

3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》的通知》(國稅發(fā)〔1993〕149號)第七條第六款規(guī)定：租賃業(yè)，是指在約定的時間內(nèi)將場地、房屋、物品、設(shè)備或設(shè)施等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)。

企業(yè)自用或出租地下商鋪該如何繳納房產(chǎn)稅呢？

一、一般規(guī)定

（一）納稅義務(wù)人

根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)擁有房屋產(chǎn)權(quán)按規(guī)定要繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。

（二）計算口徑

根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第三條規(guī)定，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)直轄市人民政府規(guī)定。

根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第四條規(guī)定，房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為1.2%；依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為12%。

例1：A公司向B公司購入一地面百貨商城，建筑面積6000平方米，房屋總價24000萬元，于2016年12月10日辦理過戶，2016年12月28日，A公司取得房屋權(quán)利證。商城一半自用，另一半租給C公司，租期為2017年1月1日至2019年12月31日，年租金520萬元。計算A公司年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（減除幅度為20%）。

解析：因為百貨商城一半自用，另一半租給C公司，所以：

A公司從價計征的房產(chǎn)稅=12000×(1-20%)×1.2%=115.2萬元

A公司從租計征的房產(chǎn)稅=520×12%=62.4萬元。

二、特殊規(guī)定

（一）政策依據(jù)

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》（財稅〔2005〕181號）文件規(guī)定，企業(yè)自用具備房屋功能的地下建筑且用于工業(yè)的，以房屋原價的50%～60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值；用于商業(yè)和其他用途的，以房屋原價的70%～80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。房屋原價折算為應(yīng)稅房產(chǎn)原值的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政和地方稅務(wù)部門在上述幅度內(nèi)自行確定。

（二）案例分析

例2：A公司向B公司購入一單獨建造的地下商鋪，建筑面積3000平方米，房屋總價8000萬元，于2016年12月10日辦理過戶，2016年12月28日，A公司取得房屋權(quán)利證。地下商鋪一半自用，另一半租給C公司，租期為2017年1月1日至2019年12月31日，年租金200萬元。計算A公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（減除幅度為20%，房屋原價折算為應(yīng)稅房產(chǎn)原值的比例為70%）。

解析：因為地下商鋪一半自用，另一半租給C公司，所以：

A公司從價計征的房產(chǎn)稅=4000×70%×(1-20%)×1.2%=26.88萬元

A公司從租計征的房產(chǎn)稅=200×12%=24萬元。

根據(jù)以上計算結(jié)果可以看出，財稅〔2005〕181號文件對企業(yè)擁有且自用的地下建筑物涉及的房產(chǎn)稅與地上建筑物相比有一定的優(yōu)惠，按以上折算比計算可少交30%的房產(chǎn)稅。企業(yè)出租地下建筑物，無任何優(yōu)惠。

（三）注意事項

1、企業(yè)出租地下建筑，應(yīng)按照出租地上房屋建筑的有關(guān)政策規(guī)定計算繳納房產(chǎn)稅。

2、對于與地上房屋相連的地下建筑，如與房屋相連的地下商場、地下停車場等，應(yīng)將地下地上建筑物視為一個整體按照地上房屋建筑的有關(guān)政策規(guī)定計算繳納房產(chǎn)稅。

公司商鋪租賃如何獲得稅收優(yōu)惠的問題大家都清楚了嗎，會計學(xué)堂小編認(rèn)為，出租用于經(jīng)營的，房產(chǎn)稅=租金收入*12%；印花稅=租金收入*0.1%；個人所得稅=租金收入*1%（各地不一致)；土地使用稅=面積*稅額(XX元/平方米)。