匯算清繳用不用調(diào)報(bào)表

企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)調(diào)整的不是財(cái)務(wù)報(bào)表(利潤(rùn)表),調(diào)整的是財(cái)務(wù)報(bào)表--利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額,用會(huì)計(jì)專業(yè)的話講:"是將'會(huì)計(jì)利潤(rùn)'調(diào)整為'應(yīng)納稅所得額'".

由于現(xiàn)代會(huì)計(jì)核算的方法都用權(quán)責(zé)發(fā)生制的方法,而稅收為了進(jìn)行稅源控制,均使用收付實(shí)現(xiàn)制的方法確認(rèn)當(dāng)年應(yīng)繳的稅款.另外,企業(yè)的會(huì)計(jì)政策有些地方與稅制政策也有一定的差異.因此,按會(huì)計(jì)政策和核算方法計(jì)算的結(jié)果--"會(huì)計(jì)利潤(rùn)",需要進(jìn)過(guò)一系列調(diào)整才能符合稅收征收的依據(jù)--"應(yīng)納稅所得額".

企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整情況多種多樣.以下分類舉例說(shuō)明納稅調(diào)整的多種情況:

1、由于時(shí)間性差異需要進(jìn)行納稅調(diào)整的情況

例如:企業(yè)為加速固定資產(chǎn)的更新改造采用加速折舊政策,而稅法需要調(diào)整為直線折舊法.調(diào)整時(shí)就需要將因會(huì)計(jì)政策比稅法多計(jì)入成本的折舊調(diào)減出成本,實(shí)際操作時(shí)改為調(diào)增利潤(rùn)總額.

2、由于政策性差異需要進(jìn)行納稅調(diào)整的情況

例如:會(huì)計(jì)為實(shí)行穩(wěn)健性原則(也稱:謹(jǐn)慎性原則)對(duì)八項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備.有應(yīng)收及預(yù)付款的壞賬準(zhǔn)備、存貨減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備......等.這些減值準(zhǔn)備的計(jì)提對(duì)誰(shuí)發(fā)來(lái)說(shuō)是增加了稅前允許扣除的成本.因此,實(shí)際操作時(shí)也要調(diào)增利潤(rùn)總額.

3、由于稅法規(guī)定某些費(fèi)用有稅前扣除上限,超過(guò)上限進(jìn)入成本的費(fèi)用也應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整

例如:稅法規(guī)定企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi),按發(fā)生額的60%和全年收入的5‰孰低允許稅前扣除,超出部分也要調(diào)增利潤(rùn)總額.

4、非正常的損失在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)必須扣除,但稅法規(guī)定不得在稅前扣除

例如:行政處罰支付的罰款,滯納金等營(yíng)業(yè)外支出,也必須調(diào)增利潤(rùn)總額.

5、還有一些沒(méi)有取得合法的原始入賬憑證的支出和白條支出,自然不得在稅前扣除.

例如:查賬發(fā)現(xiàn)有一張計(jì)入管理費(fèi)用的假發(fā)票,發(fā)票金額必須調(diào)增利潤(rùn)總額.

總之,企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定計(jì)算稅前允許扣除的成本費(fèi)用.將稅法和會(huì)計(jì)之間的差異去調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn),使之達(dá)到稅法所規(guī)定的企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額,然后再乘以相應(yīng)的稅率計(jì)繳企業(yè)所得稅.

應(yīng)交稅費(fèi)如何核算?

應(yīng)交稅費(fèi)核算規(guī)定如下:

①、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等.

②、按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等借記管理費(fèi)用,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)"科目.

借:管理費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-

根據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文件規(guī)定,全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后,"營(yíng)業(yè)稅金及附加"科目名稱調(diào)整為"稅金及附加"科目,該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);

調(diào)整后,發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi),借記稅金及附加科目.

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-

③、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算.

應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別"進(jìn)項(xiàng)稅額"、"銷項(xiàng)稅額"、"出口退稅"、"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"、"已交稅金"等設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算.

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