固定資產(chǎn)提前報(bào)廢增值稅稅務(wù)處理

企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)提前報(bào)廢不屬于下列需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的情形,不需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出.

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538號)第十條規(guī)定:"下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(二)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(四)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;

(五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用.

至于其稅務(wù)處理,則是可以這樣做:

1、報(bào)廢轉(zhuǎn)出時(shí)

借:固定資產(chǎn)清理

借:累計(jì)折舊

貸:固定資產(chǎn)

2、出售報(bào)廢資產(chǎn)收入

借:銀行存款等

貸:固定資產(chǎn)清理

3、結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益

(1)屬于凈收益

借:固定資產(chǎn)清理

貸:營業(yè)外收入

(2)屬于凈損失

借:營業(yè)外支出

貸:固定資產(chǎn)清理

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)報(bào)廢變賣,可否不做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,直接做銷售處理?

這個(gè)是不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的,直接做銷售處理.按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財(cái)稅[2008]170號)相關(guān)規(guī)定:自2009年1月1日起,納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅:(一)銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅;(二)2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅;(三)2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅.

一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)按適用稅率計(jì)算繳納增值稅

(一)適用情況(按規(guī)定可以抵扣的的固定資產(chǎn))

企業(yè)自身等原因可以抵扣但沒有抵扣的固定資產(chǎn)

(二)計(jì)算應(yīng)納稅額及發(fā)票開具規(guī)定

1.按正常適用稅率征收增值稅,即應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+17%)×17%

2.可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票

(三)如何報(bào)表申報(bào)

同一般貨物銷售

一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)或銷售舊貨按簡易辦法依3%的征收率,減按2%征收增值稅政策及申報(bào)

(一)適用情況(不可以抵扣的的固定資產(chǎn))

1.2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn);(財(cái)稅2008.170)

2.2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn);

3.納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人以及增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為,銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)(國家稅務(wù)總局公告2012年第1號);

4.2013年8月1日前購進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇;

5.營改增納稅人,營改增后購進(jìn)不得抵扣固定資產(chǎn);

6.購進(jìn)其他情況按規(guī)定不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn);

7.財(cái)稅〔2016〕36號附件2第一條第十四款規(guī)定:"一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn),按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行."(按照銷售處理)

8.銷售舊貨(按照銷售處理)

注意:

(1)已使用過的固定資產(chǎn),是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn).

(2)納稅人發(fā)生細(xì)則第四條規(guī)定固定資產(chǎn)視同銷售行為,對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的,以固定資產(chǎn)凈值為銷售額.

(3)所稱舊貨,是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇),但不包括自己使用過的物品.(財(cái)稅2009.9)

(二)計(jì)算應(yīng)納稅額及發(fā)票開具規(guī)定

1.按簡易辦法依3%的征收率,減按2%征收增值稅,即應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×2%(財(cái)稅2014.57)(國家稅務(wù)總局公告2014年第36號)

2.只能開具增值稅普通發(fā)票(國稅函2009.90)

(三)如何報(bào)表申報(bào)

1.填寫附表1:按照開票或未開票應(yīng)將銷售額與3%的稅款填寫至第11行對應(yīng)的欄次,其中銷售額=含稅銷售額(即固定資產(chǎn)處理價(jià)格)÷(1+3%);

2.填寫申報(bào)表主表:應(yīng)將3%的稅款填寫至第21行"簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額",申報(bào)表一般會(huì)自動(dòng)引用附表1的數(shù)據(jù);

3.填寫申報(bào)表主表:同時(shí)將1%的減免稅額(即含稅銷售額÷(1+3%)×1%),填寫至23行"應(yīng)納稅額減征額".

一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅政策及申報(bào)

(一)計(jì)算應(yīng)納稅額

1.放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,即應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)*3%(財(cái)稅2014.57)

2.可以開具增值稅專用發(fā)票(國家稅務(wù)總局公告2015年第90號)

(二)如何報(bào)表申報(bào)

1.填寫附表1:按照開票或未開票應(yīng)將銷售額與3%的稅款填寫至第11行對應(yīng)的欄次,其中銷售額=含稅銷售額(即固定資產(chǎn)處理價(jià)格)÷(1+3%);

2.填寫申報(bào)表主表:應(yīng)將3%的稅款填寫至第21行"簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額",申報(bào)表一般會(huì)自動(dòng)引用附表1的數(shù)據(jù);

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)或銷售舊貨,按簡易辦法依3%的征收率,減按2%征收增值稅政策及申報(bào)

(一)計(jì)算應(yīng)納稅額

1.按簡易辦法依3%的征收率,減按2%征收增值稅,即應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×2%

2.只能開具增值稅普通發(fā)票(國稅函2009.90)

(二)如何報(bào)表申報(bào)

1.其不含稅銷售額,填列在《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》第7欄"銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額",其中銷售額=含稅銷售額/(1+3%);

2.如利用稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額,填列在《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》第8欄"稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額";如未開發(fā)票,不需要填列第8欄;

3.減征的1%(即含稅銷售額÷(1+3%)×1%),填列在《增值稅納稅申報(bào)表》(適用小規(guī)模納稅人)第16行"在本期應(yīng)納稅額減征額"

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅政策及申報(bào)

(一)計(jì)算應(yīng)納稅額

1.放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,即應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)*3%

2.可以自開或者代開增值稅專用發(fā)票(國家稅務(wù)總局公告2015年第90號)

(二)如何報(bào)表申報(bào)

1.其不含稅銷售額,填列在《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》第7欄"銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額",其中銷售額=含稅銷售額/(1+3%);

2.如利用稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額,填列在《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》第8欄"稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額";如未開發(fā)票,不需要填列第8欄.

固定資產(chǎn)提前報(bào)廢增值稅稅務(wù)處理的問題會(huì)計(jì)學(xué)堂小編大致就講完了,企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)提前報(bào)廢不屬于下列需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的情形,不需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出.大家看完上文的資料如果還有什么異議或者疑問都可以繼續(xù)和小編進(jìn)行溝通.