匯算清繳中補(bǔ)繳的所得稅年初數(shù)不平怎么辦

年初數(shù)+凈利潤(rùn)±以前年度損益調(diào)整=資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù),如果符合這個(gè)勾稽關(guān)系就是正確的.

匯算清繳中補(bǔ)繳的所得稅怎么填到報(bào)表中

在實(shí)務(wù)中,所得稅匯算完畢之前是不能進(jìn)行年度結(jié)賬的,也就不能編制當(dāng)年度的會(huì)計(jì)報(bào)表.所得稅是按季預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)的,多退少補(bǔ)的金額直接記入所得稅所屬期的當(dāng)年賬面,少補(bǔ)時(shí),借:所得稅,貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅;多退時(shí),做相反的分錄,如存在遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的,還應(yīng)進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理.匯算完畢后,才進(jìn)行年度結(jié)賬,把【所得稅】等損益類科目轉(zhuǎn)入【本年利潤(rùn)】,再把【本年利潤(rùn)】轉(zhuǎn)入【利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)】,再按規(guī)定提取法定盈余公積和進(jìn)行利潤(rùn)分配等,這些相關(guān)的賬務(wù)處理完畢之后,才能編制年度會(huì)計(jì)報(bào)表.所以匯算所得稅時(shí),并不存在以前年度損益調(diào)整.

案例分析

我公司4月份繳納09年度匯算清繳所得稅2000分錄是借:以前年度損益調(diào)整2000, 貸:應(yīng)交稅金-所得稅2000 借:應(yīng)交稅金-所得稅2000, 貸:銀行存款2000 借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)2000,貸:以前年度損益調(diào)整2000請(qǐng)問(wèn)這2000是填在損益表的第16行所得稅里嗎?因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤(rùn)期末數(shù)取自損益表本年累計(jì)的凈利潤(rùn)與資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)的年初數(shù)之和,我把這2000的所得稅填在損益表的哪里,才能使得凈利潤(rùn)的金額是經(jīng)過(guò) 借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)2000,貸:以前年度損益調(diào)整2000調(diào)整后的金額?是不是問(wèn)題有點(diǎn)繞口?

答:1、補(bǔ)繳匯算清繳所得稅賬務(wù)處理

(1)提取時(shí)

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅金--所得稅

(2)結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

貸:以前年度損益調(diào)整

(3)繳納時(shí)

借:應(yīng)交稅金--所得稅

貸:銀行存款

2、損益表不用體現(xiàn)補(bǔ)繳所得稅,也就是說(shuō),損益表不調(diào)整.

3、要調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表中"應(yīng)交稅金"和"未分配利潤(rùn)"欄的年初數(shù).

一、在實(shí)務(wù)中,所得稅匯算完畢之前是不能進(jìn)行年度結(jié)賬的,也就不能編制當(dāng)年度的會(huì)計(jì)報(bào)表.所得稅是按季預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)的,多退少補(bǔ)的金額直接記入所得稅所屬期的當(dāng)年賬面,少補(bǔ)時(shí),

借:所得稅,

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅;

多退時(shí),做相反的分錄,如存在遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的,還應(yīng)進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理.匯算完畢后,才進(jìn)行年度結(jié)賬,把【所得稅】等損益類科目轉(zhuǎn)入【本年利潤(rùn)】,再把【本年利潤(rùn)】轉(zhuǎn)入【利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)】,再按規(guī)定提取法定盈余公積和進(jìn)行利潤(rùn)分配等,這些相關(guān)的賬務(wù)處理完畢之后,才能編制年度會(huì)計(jì)報(bào)表.所以匯算所得稅時(shí),并不存在以前年度損益調(diào)整.

二、另一種情況:按上述的方法進(jìn)行所得稅匯算、年度結(jié)賬、編制好年度會(huì)計(jì)報(bào)表后(強(qiáng)調(diào)是匯算完畢之后),因會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更改等原因引起的應(yīng)補(bǔ)交2000元所得稅費(fèi)用,這種情況才是按你的方法通過(guò)【以前年度損益調(diào)整】進(jìn)行賬務(wù)處理,編制2010年的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)及損益表的"上年金額"欄數(shù)字即可.如果你編制的損益表中沒(méi)有"上年金額"欄的,也就不用進(jìn)行相關(guān)的調(diào)整.

我單位2017年5月5日剛剛結(jié)束了2016年度企業(yè)所得稅的匯算清繳工作,經(jīng)過(guò)納稅調(diào)整,共計(jì)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅60000元,并已經(jīng)通過(guò)銀行扣繳劃款,請(qǐng)問(wèn)如何做賬?是計(jì)入"所得稅費(fèi)用"還是"以前年度損益調(diào)整"?

問(wèn)題回復(fù)

(1)計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳稅款:

借:以前年度損益調(diào)整--所得稅費(fèi)用 6萬(wàn)元

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅 6萬(wàn)元

(2)補(bǔ)繳稅款

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 6萬(wàn)元

貸:銀行存款 6萬(wàn)元

(3)結(jié)轉(zhuǎn):

借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 6萬(wàn)元

貸:以前年度損益調(diào)整--所得稅費(fèi)用 6萬(wàn)元

注意:

若是已經(jīng)計(jì)提了10%的盈余公積,還要調(diào)整"利潤(rùn)分配"有關(guān)數(shù)額(如沒(méi)有計(jì)提盈余公積金,不需要做該筆分類)

借:盈余公積-法定盈余公積 0.6萬(wàn)元

貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 0.6萬(wàn)元

問(wèn)題補(bǔ)充

若是年終匯算清繳的時(shí)候需要退還多預(yù)繳的企業(yè)所得稅6萬(wàn)元

(1) 計(jì)算出應(yīng)退所得稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 6萬(wàn)元

貸:以前年度損益調(diào)整 6萬(wàn)元

(2) 收到退稅款

借:銀行存款 6萬(wàn)元

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 6萬(wàn)元

(3) 結(jié)轉(zhuǎn)

借:以前年度損益調(diào)整--所得稅費(fèi)用 6萬(wàn)元

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 6萬(wàn)元

"以前年度損益調(diào)整"科目

(1)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南--會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》規(guī)定:"以前年度損益調(diào)整"科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng).企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng),也在本科目核算;

(2)"以前年度損益調(diào)整"科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額;

(3)也就是說(shuō)"以前年度損益調(diào)整"在會(huì)計(jì)報(bào)表上沒(méi)有體現(xiàn),只是一個(gè)過(guò)渡科目,結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額.

匯算清繳中補(bǔ)繳的所得稅年初數(shù)不平怎么辦!綜合上文,匯算完畢后,才進(jìn)行年度結(jié)賬,把【所得稅】等損益類科目轉(zhuǎn)入【本年利潤(rùn)】,再把【本年利潤(rùn)】轉(zhuǎn)入【利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)】,再按規(guī)定提取法定盈余公積和進(jìn)行利潤(rùn)分配等,這些相關(guān)的賬務(wù)處理完畢之后,才能編制年度會(huì)計(jì)報(bào)表.如果還有相關(guān)問(wèn)題要了解的,敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)站.