虧損是否可以計提遞延所得稅

答: 參考《企業(yè)會計準則第18號--所得稅》應用指南,按照稅法規(guī)定允許用以后年度所得彌補的可抵扣虧損,比照可抵扣暫時性差異的原則處理.

確認由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn),應當以未來期間很可能取得用以抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限.企業(yè)在確定未來期間很可能取得的應納稅所得額時,應當包括未來期間正常生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)的應納稅所得額,以及在可抵扣暫時性差異轉回期間因應納稅暫時性差異的轉回而增加的應納稅所得額,并應提供相關的證據(jù).

提遞延所得稅資產(chǎn)是什么

遞延所得稅資產(chǎn) (Deferred Tax Asset),就是未來預計可以用來抵稅的資產(chǎn),遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響,在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款. 是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應交所得稅的金額.

1、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn).

根據(jù)稅法規(guī)定可用未來年度稅前利潤彌補的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn),也在本科目核算.

2、本科目應當按照可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算.

3、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務處理.

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債是和暫時性差異相對應的,可抵扣暫時性差異是將來可用來抵稅的部分,是應該收回的資產(chǎn),所以對應遞延所得稅資產(chǎn);遞延所得稅負債是由應納稅暫時性差異產(chǎn)生的,對于影響利潤的暫時性差異,確認的遞延所得稅負債應該調整"所得稅費用".例如會計折舊小于稅法折舊,導致資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎,如果產(chǎn)品已經(jīng)對外銷售了,就會影響利潤,所以遞延所得稅負債應該調整當期的所得稅費用.

如果暫時性差異不影響利潤,而是直接計入所有者權益的,則確認的遞延所得稅負債應該調整資本公積.例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價值來計量的,公允價值產(chǎn)升高了,會計上調增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值,并確認的其他綜合收益,因為不影響利潤,所以確認的遞延所得稅負債不能調整所得稅費用,而應該調整其他綜合收益.

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