會議費中的服裝合并扣個稅嗎

像上文說的這種情況,憑發(fā)票入賬,可以不用申報個稅,外購的人人有的福利,需要合并繳納個稅.

可以免征個人所得稅的福利費項目

《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定,凡符合該法第四條第四項規(guī)定的福利費,免征個人所得稅.

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條進一步解釋道:稅法第四條第四項所說的福利費,是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費.國稅發(fā)(1998)155號文解釋說,生活補助費是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難,其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助.

如,按規(guī)定從企業(yè)福利費中支付給職工的困難補助、救濟金、醫(yī)療補貼、職工療養(yǎng)費、工傷補償費、喪葬費、撫恤金、獨生子女費、職工異地安家費等,均可免征個人所得稅.

不可以免征個人所得稅的福利費項目

《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范圍確定問題的通知》(國稅發(fā)[1998]155號文)規(guī)定下列收入不屬于免稅的福利費范圍,應(yīng)當并入納稅人的"工資、薪金"所得計征個人所得稅:

(一)從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助;

(二)從福利費和工會經(jīng)費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助;

(三)單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出.

如,企業(yè)從福利費中按符合國家有關(guān)財務(wù)規(guī)定發(fā)放給職工的供暖費補貼、防寒費、防暑費等,應(yīng)并入職工當月的工資薪金一并計征個人所得稅;企業(yè)從福利費中發(fā)放給職工的實物,如中秋節(jié)的月餅、端午節(jié)的粽子等非貨幣性集體福利應(yīng)該按市場價、購買價或者其他價格折合成等額的貨幣額,并入職工當月的工資薪金一并計征個人所得稅;企業(yè)自辦食堂或固定在某個餐廳午餐,由企業(yè)與飲食店結(jié)算,應(yīng)當把餐費分解至每個職工名下并入職工當月的工資薪金一并計征個人所得稅.

另外,企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費、補貼,按月按標準發(fā)放或支付的已實現(xiàn)貨幣化的住房補貼、交通補貼、車改補貼、通訊補貼不再作為福利費開支,應(yīng)納入工資總額管理,并計征個人所得稅.

工作服等服裝支出稅前扣除、進項稅額抵扣及個稅問題

工作服不一定是勞保

勞保用品,就是保護勞動者在生產(chǎn)過程中的人身安全與健康所必備的一種防御性裝備,對于減少職業(yè)危害起著相當重要的作用,說得直白點,那就是對健康有安全保護作用的.

勞動保護支出的范圍包括:工作服、手套、洗衣粉等勞保用品,解毒劑等安全保護用品,清涼飲料等防暑降溫用品,以及按照原勞動部等部門規(guī)定的范圍對接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等5類工種所享受的由勞動保護費開支的保健食品待遇…….企業(yè)以上支出計入勞動保護費,可以稅前扣除.

需要提醒的是,勞動保護費的服裝限于具有"保護作用"的工作服而非所有工作服,如環(huán)衛(wèi)工人、建筑工人的工作服,都有保護和防御作用,屬于勞動保護費的服裝;酒店員工要求統(tǒng)一服裝,雖工作服僅助于形象作用,屬于正常經(jīng)營必需,就不屬于勞動保護費,屬于"企業(yè)合理的支出"."不是勞保就非得是福利"是錯誤觀念

企業(yè)購買為了正常經(jīng)營需要,統(tǒng)一服裝,就和買的辦公桌、電腦一個樣,就是生產(chǎn)經(jīng)營需要的工具,根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第34號規(guī)定在企業(yè)所得稅上,為了正常經(jīng)營需要統(tǒng)一服裝的支出,就是企業(yè)合理的支出,和什么勞保用品、福利不是一回事.

【例1】酒店大堂服務(wù)員統(tǒng)一著裝,就不屬于勞保用品,也不屬于職工福利費,是屬于企業(yè)合理的支出,企業(yè)按照相關(guān)成本費用分類計入相關(guān)科目.

工作服有"限制"嗎?

工作服沒有類型的限制,不是說西服就不能稅前扣除;工作服沒有金額的限制(需要關(guān)注合理性要求),不是說高檔服裝就不能稅前扣除,文件規(guī)定的是"企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點,…員工工作時….",主要看是否與"員工工作時"直接相關(guān).

【例2】汽車銷售企業(yè),為員工統(tǒng)一購置西服,雖購置的是西服,為了正常經(jīng)營需要統(tǒng)一服裝的支出,可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除.

【例3】咨詢公司,因企業(yè)形象需要,為員工統(tǒng)一購置西服,要求工作時著裝,雖購置的是西服,為了正常經(jīng)營需要統(tǒng)一服裝的支出,可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除.

【例4】運動俱樂部或服裝店,因銷售經(jīng)營行為的需要,為員工統(tǒng)一購置登山服,雖購置的是登山服,為了正常經(jīng)營需要統(tǒng)一服裝的支出,可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除.

但是汽車銷售企業(yè)或會計事務(wù)所,為了員工統(tǒng)一購置登山服,就屬于職工福利費范圍了,按照職工福利費稅前扣除.

【例5】高檔酒店,為了酒店形象,為員工統(tǒng)一購置高檔西服(如大堂經(jīng)理工作時著的高檔職業(yè)裝,有些時候連酒店門童的職業(yè)裝,覺得都比小陳稅務(wù)穿的貴多了),雖購置的是高檔西服,為了正常經(jīng)營需要統(tǒng)一服裝的支出,可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除.

工作服進項稅額抵扣問題

(1)屬于"企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點,由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用"產(chǎn)生的進項稅額,可以按規(guī)定抵扣進項稅額;

(2)屬于勞保范圍的工作服產(chǎn)生的進項稅額,可以按規(guī)定抵扣進項稅額;

(3)屬于職工福利費性質(zhì)的服裝或工會經(jīng)費開支范圍的服裝,其產(chǎn)生的進項稅額,不可抵扣進項稅額.

順便說一句,職工福利費性質(zhì)或工會經(jīng)費開支范圍的服裝,就不叫"工作服"了.

(4)如可以抵扣進項稅額,別忘了按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票抵扣憑證,按規(guī)定抵扣進項稅額.

會議費中的服裝合并扣個稅嗎?結(jié)合上文內(nèi)容,答案顯而易見是要分具體情況來分析的,有的憑發(fā)票入賬,可以不用申報個稅,外購的人人有的福利,則需要合并繳納個稅.大家如果工作中遇到這樣的問題,可以參照文中可以免征個人所得稅的福利費項目和不可以免征個人所得稅的福利費項目內(nèi)容來分析.