自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品--不納稅

如卷煙廠生產(chǎn)的煙絲，如果直接對(duì)外銷售，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。但如果煙絲用于本廠連續(xù)生產(chǎn)卷煙，這樣，用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲就不繳納消費(fèi)稅，只對(duì)生產(chǎn)銷售的卷煙征收消費(fèi)稅。

二、用于其他方面--于移送使用時(shí)納稅

用于其它方面是指：

①生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品;這種情況下消費(fèi)稅繳，增值稅不繳

②在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu);這種情況下消費(fèi)稅及增值稅視同銷售，所得稅不視同銷售

③饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。這種情況下消費(fèi)稅及增值稅視同銷售，這屬于外部移送，所以，所得稅確認(rèn)收入。

【提示】自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，分三種情況，第一種是，連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅，在生產(chǎn)的最終消費(fèi)品銷售時(shí)，繳納消費(fèi)稅;第二種是，連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，則移送環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，最后銷售產(chǎn)成品時(shí)，不征收消費(fèi)稅;第三種是，自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，內(nèi)部處置比如用于管理部門，外部移送，比如用于贈(zèng)送，投資，均要計(jì)算消費(fèi)稅。

三、組成計(jì)稅價(jià)格

(一)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的--按售價(jià)(加權(quán)平均售價(jià))

(二)沒有應(yīng)稅消費(fèi)品銷售價(jià)格的--按組價(jià)

1.在從價(jià)定率及復(fù)合計(jì)稅征收消費(fèi)稅的情況下，組成計(jì)稅價(jià)格也是增值稅的計(jì)算依據(jù)。

組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

=[成本×(1+成本利潤率)]÷(1-消費(fèi)稅稅率)

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品會(huì)計(jì)分錄

企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程時(shí)：

借：在建工程

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（用于不動(dòng)產(chǎn)）

——應(yīng)交消費(fèi)稅

企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于補(bǔ)貼職工食堂等個(gè)人消費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算如上，其計(jì)算是兩點(diǎn)，一個(gè)是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品一個(gè)是用于其他方面，二者的規(guī)定有區(qū)別，上邊的解釋大家要好好思考一下，另有相關(guān)問題，也不要留在心里，問問答疑老師會(huì)有些幫助哦。