服務(wù)業(yè)加計扣除賬務(wù)處理

實際繳納增值稅時，區(qū)分以下情形加計抵減：

1.抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減，不做賬務(wù)處理，建議做輔助賬；

2.抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計抵減額的，當(dāng)期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減；

按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按當(dāng)期可抵減加計抵減額全額貸記“其他收益”科目。

3.抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”等科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。

另未抵減完的當(dāng)期可抵減加計抵減額，不做賬務(wù)處理，建議做輔助賬。

服務(wù)業(yè)進(jìn)項稅額加計扣除10%會給企業(yè)帶來什么變化

國家已經(jīng)明確增值稅減稅配套措施，其中有一條就是現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)行業(yè)進(jìn)項稅額進(jìn)行加計扣除，按進(jìn)項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。這項政策看起來不起眼，沒有增值稅稅率從16%降到13%的力度那么大，但對于服務(wù)業(yè)來說，也絕對是利好。

服務(wù)業(yè)以人工成本為主，可以拿到的進(jìn)項票很少；服務(wù)業(yè)企業(yè)的規(guī)模大多不大，供應(yīng)商往往是一些小商家，不提供發(fā)票，要開發(fā)票就加稅點，經(jīng)常會選擇不開票，所以能抵扣的進(jìn)項稅很少。

這個加計扣除，會讓很多服務(wù)業(yè)企業(yè)要發(fā)票，哪怕是自己加稅點，因為有10%的加計扣除，相當(dāng)于墊付的進(jìn)項稅有10%的收益，善于算賬的企業(yè)主們會立刻把這個政策執(zhí)行起來。結(jié)果就是原本那些不開票的小商家也都開始開票，市場上的含稅價也都逐步轉(zhuǎn)為不含稅價。

這個加計扣除，會讓很多從產(chǎn)品設(shè)計到交付的傳統(tǒng)企業(yè)拆分業(yè)務(wù)，把服務(wù)性質(zhì)的業(yè)務(wù)拆分出來，比如技術(shù)研發(fā)、倉儲物流、售后服務(wù)，進(jìn)項稅額可以加計扣除10%。由于市場競爭的原因，很多原本只單純做貿(mào)易或生產(chǎn)的企業(yè)逐步開始向產(chǎn)品研發(fā)設(shè)計延伸，但因為這部分業(yè)務(wù)比較弱小，客戶并不認(rèn)可這部分價值，所以基本都是執(zhí)行出售產(chǎn)品的稅率，企業(yè)沒有將服務(wù)業(yè)務(wù)獨立出來的動力。而這個政策給了企業(yè)把服務(wù)性質(zhì)的業(yè)務(wù)拆分出來的動力，很多未來的大型服務(wù)企業(yè)可能會因為這小小的稅務(wù)政策而誕生。

服務(wù)業(yè)加計扣除賬務(wù)處理如上所述，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)企業(yè)字進(jìn)項稅額抵扣的加計扣除規(guī)定上，10%是一個十分惹眼的數(shù)字，以上的說法如何，大家可以參考提出自己的意見。