施工企業(yè)自產(chǎn)自用砂石料如何繳稅

施工企業(yè)自產(chǎn)自用砂石料，應(yīng)視同銷售行為按量和市場計價繳納增值稅。

根據(jù)新條例實施細則七第條的規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額。

第七條
納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額：

（一）提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為；

（二）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

但是注意：如果是在施工現(xiàn)場生產(chǎn)的混凝土預(yù)制構(gòu)件是繳納營業(yè)稅的，不繳納增值稅。（注意營改增后，營業(yè)稅已經(jīng)取消）

企業(yè)自用自產(chǎn)的產(chǎn)品分錄做法問題

關(guān)于企業(yè)自用自產(chǎn)的產(chǎn)品分錄是：

1、企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門等方面時，應(yīng)視同對外銷售處理：

借：應(yīng)付職工薪酬或在建工程等（根據(jù)實際用途確定借方科目）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅

2、企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項目，未視同銷售。企業(yè)不會由于將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程等增加現(xiàn)金流量，也不會增加企業(yè)的營業(yè)利潤。因此，會計上不作銷售處理，而是按成本轉(zhuǎn)賬：

借：在建工程等

貸：庫存商品

3、自產(chǎn)自用，是指納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費品后，不是用于直接對外銷售，而是用于自己連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，或用于其他方面。

施工企業(yè)自產(chǎn)自用砂石料如何繳稅，上面最終的就是四個字——視同銷售，隨之而來的就是視同銷售的繳稅問題，增值稅是否繳納，這是關(guān)鍵部分，本文就說到這，有問題，就咨詢吧。