出口產(chǎn)品含免稅原材料的財(cái)稅處理

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》（財(cái)稅〔2002〕7號）第三條規(guī)定，免稅購進(jìn)原材料，包括從國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。其中，國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料是指《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和其他有關(guān)規(guī)定中列明的不能按規(guī)定計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅貨物。

理解“免、抵、退”稅辦法，主要掌握以下三步：

公式1：當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣的稅額）－當(dāng)期留抵稅額。

公式1計(jì)算結(jié)果有以下兩種情況：

若為正數(shù)，說明當(dāng)期內(nèi)銷大于外銷，銷項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅，期末作繳稅處理。

若為負(fù)數(shù)，無外銷，則要將進(jìn)項(xiàng)額在下期留抵；有外銷，則按以下公式比較外銷貨物。

公式2：免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率。

公式2其實(shí)起一個(gè)判斷作用，是企業(yè)辦理退稅的最大極限，用來比較免抵退稅額與期末留抵稅額，哪個(gè)小就按小的數(shù)據(jù)申辦出口退稅。

公式3：當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額。

公式3一方面是出于稅務(wù)計(jì)算的目的，另一方面是賬務(wù)處理的需要，只有這樣，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目才能達(dá)到借貸平衡。

出口商品要交增值稅嗎?

一般來說，不是能源類的產(chǎn)品，出口是免稅的。

按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2002]7號《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》規(guī)定：

自2002年1月1日起，生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法和制度。

其中免稅是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；

抵稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；

出口產(chǎn)品含免稅原材料的財(cái)稅處理如上，做出口的企業(yè)有免抵退的稅收優(yōu)惠，這個(gè)大家未必完全知道，如果沒有系統(tǒng)學(xué)習(xí)的話，小編建議大家可以關(guān)注會計(jì)學(xué)堂，學(xué)習(xí)相關(guān)課程。