母子公司合并報表憑證怎么處理?

母子公司合并報表,不論它們之間有否內(nèi)部交易,首先應(yīng)當(dāng)無條件地編制以下三項(xiàng)抵消分錄:

1、把母公司對納入合并范圍的子公司的長期股權(quán)投資按權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整(只調(diào)整到合并報表,為后面的兩項(xiàng)合并抵消分錄打下基礎(chǔ).合并會計報表中的母公司數(shù)據(jù)仍按成本法列報)

借:長期投權(quán)投資-損益調(diào)整 (子公司在被母公司投資控股后實(shí)現(xiàn)的未分配利潤和盈余公積增加數(shù)×母公司持股份額)

貸:投資收益 (母公司本期對子公司的投資收益, =子公司本期凈利潤×母公司持股份額)

年初未分配利潤 (母公司以前年度對子公司的投資收益)

借:長期股權(quán)投資-股權(quán)投資差額 (子公司在被母公司投資控股后資本公積的增加累計數(shù))

貸:資本公積

2、母公司對子公司的權(quán)益性投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目 相抵消(外幣報表折算差額不抵消,直接匯總):

借:實(shí)收資本(股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤 (子公司報表數(shù))

商譽(yù) (母公司的長期股權(quán)投資大于享有子公司的所有者權(quán)益的金額,按新準(zhǔn)則,只有正商譽(yù),沒有負(fù)商譽(yù))

貸:長期股權(quán)投資 (母公司對子公司的投資額)

少數(shù)股東權(quán)益 (子公司其它股東享有的凈資產(chǎn)份額, = 子公司凈資產(chǎn)×其它股東的股權(quán)份額)

3、母公司和其它少數(shù)股東本期對子公司的投資收益、子公司期初未分配利潤與子公司本期利潤分配項(xiàng)目和期末未分配利潤 相抵消:

借:投資收益 (母公司本期對子公司的投資收益, =子公司本期凈利潤×母公司占有的股權(quán)份額 )

少數(shù)股東本期收益 (其它股東本期對子公司的投資收益,=子公司本期凈利潤×其它股東占有的股權(quán)份額)

期初末分配利潤  (子公司利潤分配表中的年初末分配利潤金額)

貸:提取盈余公積 (子公司利潤分配表中的項(xiàng)目金額)

對所有者或(股東)的分配 (子公司利潤分配表)

上述文章針對母子公司合并報表憑證怎么處理的問題進(jìn)行了闡述,以上就是本文的全部內(nèi)容了.如果您想學(xué)習(xí)更多會計知識,歡迎訂購我們的課程.