上年免稅收入轉(zhuǎn)內(nèi)銷補交稅分錄

外貿(mào)企業(yè)出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷處理如下:

1、退稅部門發(fā)現(xiàn)外貿(mào)企業(yè)需要出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷處理,應(yīng)填制《關(guān)于出口貨物未按規(guī)定期限申報視同內(nèi)銷征稅的通知》兩份(企業(yè)一份、征收分局一份);企業(yè)自行發(fā)現(xiàn)出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷,應(yīng)填制《出口貨物未按規(guī)定期限申報視同內(nèi)銷征稅申報明細表》三份(退稅部門一份、企業(yè)一份、征收分局一份);

2、企業(yè)還應(yīng)按"(出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價)÷(1+法定增值稅稅率)"計算填列納稅申報表的應(yīng)稅貨物銷售額,在增值稅納稅申報表"附表一"第4欄"未開具發(fā)* 票"欄藍字填列,同時按"出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價"在"附表一"第17欄用紅字沖減已申報的"免稅貨物銷售額".

3、企業(yè)按以上規(guī)定進行調(diào)整后,在辦理納稅申報時,提供帳務(wù) 調(diào)整帳頁和記帳憑證復(fù)印件,并加具"此件與原件相符"的意見并加蓋企業(yè)公章.

相關(guān)知識:

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅若干問題的通知》(國稅發(fā)[2006]102號)規(guī)定,出口企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅.

一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口貨物計算銷項稅額公式:

銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷(1+法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率

一般納稅人以進料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口貨物以及小規(guī)模納稅人出口貨物計算應(yīng)納稅額公式:

應(yīng)納稅額=(出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價)÷(1+征收率)×征收率.

出口貨物視同內(nèi)銷征稅,內(nèi)外銷銷售額之間不需作會計分錄調(diào)整,視同內(nèi)銷補征稅金,應(yīng)作如下分錄:

本年度出口貨物視同內(nèi)銷征稅

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅;

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅.

計算出的銷項稅金抵減當期進項稅額后再補繳稅款.

外貿(mào)企業(yè)發(fā)生出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷不需要在退稅系統(tǒng)中作任何的操作.

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